2021年稅務師《涉稅服務實務》考點習題：企業(yè)所得稅稅前扣除

單項選擇題

1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除的是(　　)。

A.企業(yè)之間支付的違約金

B.企業(yè)之間支付的租金

C.企業(yè)之間支付的特許權使用費

D.企業(yè)之間支付的管理費

參考答案及解析：

【答案】D

【解析】企業(yè)之間支付的管理費，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

2.下列關于企業(yè)所得稅適用稅率的表述中，不正確的是(　　)。

A.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內的所得在實際征稅時減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅

B.國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅

D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

【答案】C

【解析】在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;對于在中國境內設立機構、場所且取得的所得與該機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.下列各項收入中，屬于企業(yè)取得的免稅收入的是(　　)。

A.非營利組織接受其他單位或個人捐贈的收入

B.購買企業(yè)債券取得的利息收入

C.居民企業(yè)從境外分回的股息紅利收入

D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構場所沒有實際聯(lián)系的的投資收益

【答案】A

【解析】企業(yè)的免稅收入包括：(1)國債利息收入;(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;(4)符合條件的非營利組織的收入。

4.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的是(　　)。

A.將自產的貨物用于職工福利

B.將自產的貨物用于本企業(yè)辦公樓的在建工程

C.將外購的貨物用于對外投資

D.將自產的貨物從境內分支機構移送到境外的分支機構

【答案】B

【解析】選項B屬于企業(yè)內部處置資產的行為，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。

5.下列說法中，不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是(　　)。

A.企業(yè)參加財產保險，按規(guī)定繳納的保險費用，準予在稅前扣除

B.化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除

C.企業(yè)按規(guī)定繳納的增值稅，可以在企業(yè)所得稅前扣除

D.凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除

【答案】C

【解析】選項C：企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

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