2021年稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)習(xí)題：國(guó)際避稅方法

單選題

1、下列關(guān)于國(guó)際避稅方法的表述中，正確的有(　)。

A、跨國(guó)法人可以將其總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)移居到低稅區(qū)，避免成為高稅國(guó)的居民納稅人，來(lái)降低整個(gè)公司的稅收負(fù)擔(dān)

B、企業(yè)可以通過(guò)跨國(guó)并購(gòu)，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實(shí)行稅收從高稅區(qū)到低稅區(qū)的倒置

C、跨國(guó)公司集團(tuán)可以通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格處理關(guān)聯(lián)交易，將費(fèi)用和成本從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)，將利潤(rùn)從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移至高稅區(qū)，以減輕整個(gè)集團(tuán)的所得稅

D、資本弱化是跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際避稅的一個(gè)重要手段，跨國(guó)公司在高稅國(guó)投資常利用這個(gè)手段進(jìn)行避稅

E、利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，可以通過(guò)在避稅港設(shè)立個(gè)人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實(shí)現(xiàn)

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 跨國(guó)公司集團(tuán)可以通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格處理關(guān)聯(lián)交易，將費(fèi)用和成本從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移到高稅區(qū)，將利潤(rùn)從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，以減輕整個(gè)集團(tuán)在全球負(fù)擔(dān)的所得稅。

2、非居民納稅人需享受協(xié)定待遇的，應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)自行報(bào)送或由扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)報(bào)送以下(　)報(bào)告表和資料。

A、《非居民納稅人稅收居民身份信息報(bào)告表》

B、《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表》

C、由協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局在納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)前一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明

D、與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料

E、《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 非居民納稅人需享受協(xié)定待遇的，應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)自行報(bào)送或由扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)報(bào)送以下報(bào)告表和資料：

(1)《非居民納稅人稅收居民身份信息報(bào)告表》;

(2)《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表》;

(3)由協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局在納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)前一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明;享受稅收協(xié)定國(guó)際運(yùn)輸條款待遇或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定待遇的企業(yè)，可以締約對(duì)方運(yùn)輸主管部門在納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)前一個(gè)公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明;享受國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定待遇的個(gè)人，可以締約對(duì)方政府簽發(fā)的護(hù)照復(fù)印件代替稅收居民身份證明;

(4)與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料;

(5)其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定待遇應(yīng)當(dāng)提交的證明資料。

3、下列國(guó)家中，法定稅率明顯高于我國(guó)的境外所得來(lái)源國(guó)有(　)。

A、美國(guó)

B、俄羅斯

C、法國(guó)

D、日本

E、老撾

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 法定稅率明顯高于我國(guó)的境外所得來(lái)源國(guó)(地區(qū))名單如下：美國(guó)、阿根廷、布隆迪、喀麥隆、古巴、法國(guó)、日本、摩洛哥、巴基斯坦、贊比亞、科威特、孟加拉國(guó)、敘利亞、約旦、老撾。

4、根據(jù)規(guī)定，同時(shí)符合下列(　)條件的退休金賬戶，無(wú)需開展盡職調(diào)查。

A、受政府監(jiān)管

B、達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時(shí)才可取款

C、每年繳款不超過(guò)2萬(wàn)美元

D、享受稅收優(yōu)惠

E、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)賬戶相關(guān)信息

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 同時(shí)符合下列條件的退休金賬戶，無(wú)需開展盡職調(diào)查：

①受政府監(jiān)管;②享受稅收優(yōu)惠;③向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)賬戶相關(guān)信息;④達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時(shí)才可取款;⑤每年繳款不超過(guò)5萬(wàn)美元，或者終身繳款不超過(guò)100萬(wàn)美元。

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