2021年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試要求及習(xí)題：第十章

2021年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試要求：第十章 非流動資產(chǎn)(一)

一、固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計量

(一)熟悉固定資產(chǎn)的確認(rèn)方法

(二)掌握固定資產(chǎn)的計量

二、固定資產(chǎn)取得時的核算

(一)熟悉固定資產(chǎn)取得的主要來源

(二)掌握不同來源固定資產(chǎn)取得時的賬務(wù)處理

三、固定資產(chǎn)折舊的核算

(一)了解固定資產(chǎn)折舊的性質(zhì)

(二)熟悉影響固定資產(chǎn)折舊的基本因素

(三)掌握固定資產(chǎn)折舊的范圍、方法及其賬務(wù)處理

四、固定資產(chǎn)后續(xù)支出、處置的核算

(一)熟悉固定資產(chǎn)后續(xù)支出的內(nèi)容及其會計處理

(二)掌握固定資產(chǎn)處置的方式及其會計處理

五、無形資產(chǎn)的核算

(一)熟悉無形資產(chǎn)內(nèi)容、特征

(二)掌握無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計量

(三)掌握無形資產(chǎn)取得、攤銷、處置和報廢的核算

六、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)減值的核算

(一)了解固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的判斷

(二)熟悉資產(chǎn)可收回金額的計量

(三)掌握資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理

七、持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營

(一)了解非流動資產(chǎn)、處置組適用范圍

(二)熟悉持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的分類

(三)掌握持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的計量

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第十章習(xí)題：

單選題

1、2018年6月1日，英明公司將其擁有的某項專利技術(shù)出售給科貿(mào)公司，該專利技術(shù)于2015年3月1日自主研發(fā)形成，該專利技術(shù)的入賬價值為900萬元，該專利技術(shù)用于管理部門。到出售之日，已計提累計攤銷300萬元，計提減值準(zhǔn)備150萬元，出售取得價款為600萬元。不考慮其他因素，英明公司該項專利技術(shù)自取得到出售對利潤總額的累計影響金額為(　　)萬元。

A、120

B、-330

C、-300

D、-550

2、預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的因素是(　　)。

A、與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B、與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量

C、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格

D、與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

3、企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為2200萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為200萬元，在第4個折舊年度年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，均符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價為800萬元。固定資產(chǎn)更新改造后的入賬價值為(　　)萬元。

A、2200

B、1214.84

C、1200

D、1337.6

4、下列項目中，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是(　　)。

A、企業(yè)自創(chuàng)商譽

B、企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌

C、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出

D、為建造廠房獲得的土地使用權(quán)

5、下列有關(guān)土地使用權(quán)的說法中，正確的是(　　)。

A、企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于對外出租，應(yīng)將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本

C、企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配;難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無形資產(chǎn)

D、在土地上自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應(yīng)將土地使用權(quán)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程核算

答案解析

1、正確答案： C

答案解析

該專利技術(shù)累計攤銷的金額影響利潤總額300萬元，其出售時應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益影響利潤的金額=600-(900-300-150)=150(萬元)，計提的減值準(zhǔn)備金額150萬元影響利潤總額，故英明公司從持有到出售期間，影響利潤總額的金額=150-300-150=-300(萬元)。

2、正確答案： C

答案解析

企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量;不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等;涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的需要予以調(diào)整。

3、正確答案： B

答案解析

該項固定資產(chǎn)第1個折舊年度折舊額=2200×2/5=880(萬元);第2個折舊年度折舊額=(2200-880)×2/5=528(萬元);第3個折舊年度折舊額=(2200-880-528)×2/5=316.8(萬元);第4個折舊年度折舊額=(2200-880-528-316.8-200)/2=137.6(萬元);該固定資產(chǎn)更新改造前的賬面價值=2200-880-528-316.8-137.6=337.6(萬元);該固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價值=800-800/2200×(880+528+316.8+137.6)=122.76(萬元);固定資產(chǎn)更新改造后的入賬價值=337.6-122.76+1000=1214.84(萬元)。

4、正確答案： D

答案解析

企業(yè)自創(chuàng)的商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項A和B不正確;企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項C不正確。

5、正確答案： B

答案解析

企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)的用途用于出租或增值目的時，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，選項A錯誤;企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配;難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》的規(guī)定進(jìn)行處理，選項C錯誤;在土地上自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)應(yīng)單獨作為無形資產(chǎn)核算，選項D錯誤。

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