考前沖刺！2021年稅務(wù)師考試每日一練（10月22日）

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10月22日稅務(wù)師考試練習(xí)，速速來領(lǐng)！

《財(cái)務(wù)與會計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

某公司擁有非流動資產(chǎn)1200萬元，流動資產(chǎn)400萬元，其中波動性流動資產(chǎn)為280萬元，則下列說法正確的有(　　)。

A.若該公司的長期融資為1300萬元，則該公司采用的是激進(jìn)融資策略

B.若該公司的長期融資為1300萬元，則該公司采用的是保守融資策略

C.若該公司的長期融資為1400萬元，則該公司采用的是激進(jìn)融資策略

D.若該公司的長期融資為1400萬元，則該公司采用的是保守融資策略

E.若該公司的長期融資為1320萬元，則該公司采用的是期限匹配融資策略

【正確答案】ADE

【答案解析】若該公司的長期融資為1300萬元，則該公司的短期融資=1200+400-1300=300(萬元)，大于波動性流動資產(chǎn)280萬元，所以應(yīng)為激進(jìn)融資策略，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。若該公司的長期融資為1400萬元，則該公司的短期融資=1200+400-1400=200(萬元)，小于波動性流動資產(chǎn)280萬元，所以應(yīng)為保守融資策略，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。若該公司的長期融資為1320萬元，則該公司的短期融資=1200+400-1320=280(萬元)，等于波動性流動資產(chǎn)280萬元，所以應(yīng)為期限匹配融資策略。選項(xiàng)E正確。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的超過當(dāng)年稅前扣除限額的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有(　　)。(2019年)

A.職工福利費(fèi)支出

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

C.工會經(jīng)費(fèi)支出

D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

E.公益性捐贈支出

【正確答案】DE

【答案解析】選項(xiàng)D：當(dāng)年扣除限額的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項(xiàng)E：超過當(dāng)年扣除限額的部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于所有權(quán)相對消滅的有(　　)。

A.標(biāo)的物滅失

B.所有權(quán)的出讓

C.作為所有權(quán)人的自然人死亡

D.沒收

E.強(qiáng)制執(zhí)行

【正確答案】BCDE

【答案解析】所有權(quán)的消滅，是指所有權(quán)與特定主體相分離的事實(shí)。包括絕對消滅和相對消滅兩種情況。絕對消滅，即所有權(quán)與其主體分離，而他人亦未取得該權(quán)利。相對消滅，即所有權(quán)與其主體分離，而由他人取得該權(quán)利。選項(xiàng)A：屬于所有權(quán)的絕對消滅。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

下列情形中，免征契稅的有(　　)。

A.軍隊(duì)單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施

B.國家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公

C.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)

E.合伙企業(yè)將其名下的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移回原合伙人名下

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C：照章繳納契稅。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人。2017年12月取得一塊土地使用權(quán)共計(jì)支付土地價(jià)款5000萬元、契稅200萬元，均已取得相關(guān)合法票據(jù)。該公司對土地面積的80%用于開發(fā)商品房，2019年12月建造完成并銷售，當(dāng)月銷售全部建筑面積的90%共計(jì)取得含稅收入12000萬元。該公司在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入(　　)萬元。

A.11306.42

B.11318.31

C.11339.45

D.11395.60

【正確答案】A

【答案解析】“營改增”后，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入為不含增值稅收入。銷項(xiàng)稅額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+9%)×9%=(12000-5000×80%×90%)÷(1+9%)×9%=693.58(萬元)，該公司在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入=12000-693.58=11306.42(萬元)。

【知識點(diǎn)】土地增值稅收入額的確認(rèn)　參考教材P175、P259;參考輕一P93、P285

考查重點(diǎn)：本題考查土地增值稅收入額的確認(rèn)。

解題方向：

(1)增值稅是價(jià)外稅，計(jì)算土地增值稅收入額時(shí)應(yīng)用不含增值稅的收入。

(2)房開企業(yè)銷售自建商品房應(yīng)該差額計(jì)稅，所以要減去當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款。

(3)當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款采用配比原則，即對應(yīng)的是已經(jīng)開發(fā)并且已經(jīng)銷售的部分，未經(jīng)開發(fā)或者開發(fā)后未銷售的部分不得扣除，所以當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款要用5000乘以開發(fā)比例80%，再乘以銷售比例90%。

本題關(guān)鍵點(diǎn)：土地價(jià)款的配比計(jì)算。

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