2021年稅務(wù)師考試《稅法一》考前8天沖刺題

【2021年稅務(wù)師考試倒計(jì)時(shí)8天】

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【1】2019年6月，某市區(qū)一化妝品廠(甲)委托某縣城一加工廠(乙)(一般納稅人)加工一批高檔化妝品，委托方(甲)提供原材料成本為75000元，支付加工費(fèi)10000元(不含增值稅)，受托方(乙)無同類化妝品的市場銷售價(jià)格。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，不考慮其他因素。下列說法正確的有( )。

A.乙企業(yè)應(yīng)繳納增稅1300元

B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅15000元

C.乙企業(yè)應(yīng)繳納城建稅65元

D.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅750元

E.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅，不需要代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加

【答案】ABCD

【解析】

(1)乙企業(yè)繳納增值稅=10000×13%=1300(元)

(2)乙企業(yè)繳納城建稅=1300×5%=65(元)

(3)乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=(75000+10000)÷(1-15%)×15%=15000(元)

(4)乙企業(yè)代收代繳的城建稅=15000×5%=750(元)。

【2】 2019年6月，某A市區(qū)甲建筑企業(yè)(一般納稅人)在外省B縣城取得建筑工程款1090萬元(含稅價(jià))，當(dāng)月該企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元。該項(xiàng)目適用增值稅一般計(jì)稅方法，不考慮其他因素。下列說法正確的有( )。

A.該建筑企業(yè)應(yīng)在B地預(yù)繳增值稅20萬元

B.該建筑企業(yè)應(yīng)在B地繳納城建稅與教育費(fèi)附加1.6萬元

C.該建筑企業(yè)應(yīng)在A地實(shí)際繳納增值稅10萬元

D.該建筑企業(yè)應(yīng)在A地申報(bào)繳納城建稅與教育費(fèi)附加1萬元

E.該建筑企業(yè)在B地?zé)o需繳納城建稅和教育費(fèi)附加

【答案】ABCD

【解析】

選項(xiàng)A，該建筑企業(yè)應(yīng)在B地預(yù)繳增值稅=1090÷(1+9%)×2%=20(萬元);

選項(xiàng)B，該建筑企業(yè)應(yīng)在B地繳納城建稅與教育費(fèi)附加20×(5%+3%)=1.6(萬元);

選項(xiàng)C，該建筑企業(yè)應(yīng)在A地實(shí)際繳納增值稅=1090÷(1+9%)×9%-60-20=10(萬元);

選項(xiàng)D，該建筑企業(yè)應(yīng)在A地申報(bào)繳納城建稅與教育費(fèi)附加=10×(7%+3%)=1(萬元)。

【3】甲房地產(chǎn)公司為一般納稅人，位于市區(qū)，公司請境外一建筑設(shè)計(jì)事務(wù)所為公司某境內(nèi)項(xiàng)目提供設(shè)計(jì)服務(wù)，該境外事務(wù)所在中國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)，也無代理人。該境外設(shè)計(jì)師事務(wù)所派人前往中國進(jìn)行實(shí)地勘察設(shè)計(jì)后，甲公司向境外設(shè)計(jì)事務(wù)所支付設(shè)計(jì)費(fèi)1000萬元。下列說法正確的有( )。

A.甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳增值稅56.60萬元

B.甲公司應(yīng)代扣代繳城建稅3.96萬元

C.甲公司應(yīng)代扣代繳教育費(fèi)附加1.70萬元

D.甲公司不需要代扣代繳城建稅

E.甲公司不需要代扣代繳教育費(fèi)附加

【答案】ABC

【解析】

(1)甲公司應(yīng)代扣代繳增值稅=1000÷(1+6%)×6%=56.60(萬元)

(2)甲公司應(yīng)代扣代繳城建稅=56.60×7%=3.96(萬元)

(3)甲公司應(yīng)代扣代繳教育費(fèi)附加=56.60×3%=1.70(萬元)。

【4】某企業(yè)(一般納稅人)位于某城市縣城，2019年3月底留抵進(jìn)項(xiàng)100萬元，2019年9月底留抵進(jìn)項(xiàng)為300萬元，2019年4月-9月申報(bào)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)中增值稅專用發(fā)票、海關(guān)增值稅專用繳款書以及扣繳稅款完稅憑證占申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)總額的80%，該企業(yè)10月初按規(guī)定辦理了增值稅增量留抵退稅。假定該企業(yè)2019年10月銷項(xiàng)稅額為1000萬元，當(dāng)月取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)的增值稅稅額為500萬元。該企業(yè)2019年10月稅款所屬期應(yīng)繳納城建稅( )萬元(假定該企業(yè)滿足增值稅增量留抵退稅政策條件)。

A.10

B.14.8

C.14

D.20.72

【答案】A

【解析】

(1)該企業(yè)2019年10月辦理退還的增值稅留抵稅額=(300-100)×80%×60%=96(萬元)

(2)該企業(yè)2019年10月應(yīng)納增值稅=1000-[500+(300-96)]=296(萬元)

(3)該企業(yè)2019年10月應(yīng)納城建稅=(296-96)×5%=10(萬元)。

【5】某外貿(mào)公司位于市區(qū)，主營出口并兼有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，2019年6月份內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅為100萬元，外銷產(chǎn)品退稅40萬。該企業(yè)2019年6月應(yīng)交城建稅( )萬元

A.3

B.4.2

C.5

D.7

【答案】D

【解析】該企業(yè)2019年6月應(yīng)交城建稅=100×7%=7(萬元)。

【6】假定市區(qū)某生產(chǎn)企業(yè)2019年6月自營出口外銷產(chǎn)品300萬元人民幣，內(nèi)銷產(chǎn)品2000萬元人民幣，貨物稅率13%，出口退稅率10%。當(dāng)期購進(jìn)材料取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)160萬元。該企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納城建稅( )萬元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

【答案】D

【解析】

(1)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×匯率人民幣價(jià)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)=300×(13%-10%)=9(萬元)

(2)應(yīng)納稅額=2000×13%-(160-9)=109(萬元)

(3)當(dāng)期免抵退稅額=300×10%=30(萬元)

(4)當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅109萬，退稅0萬，免抵稅額30萬

(5)當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅=(109+30)×7%=9.73(萬元)。

【7】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是( )。

A.增值稅實(shí)行即征即退辦法的，隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅予以退還

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率確定

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅

D.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅和增值稅的，征收城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：對增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;選項(xiàng)C：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，對進(jìn)口貨物不征收城建稅(進(jìn)口不征，出口不退)。

【8】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是( )。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅一律不單獨(dú)加收滯納金和罰款

B.增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

D.計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：城市維護(hù)建設(shè)稅可以單獨(dú)加收滯納金和罰款;選項(xiàng)B：對增值稅、消費(fèi)稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加一律不予退(返)還;選項(xiàng)D：城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。

【9】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有( )。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅隨“二稅”的減免而減免

B.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅

D.因減免稅而對“二稅”進(jìn)行退庫的，可同時(shí)對已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫

E.對出口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行免退稅政策退還的消費(fèi)稅，同時(shí)退還城建稅

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅與消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加;選項(xiàng)E：對出口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行免退稅政策退還的消費(fèi)稅，不退還城建稅。

【10】某企業(yè)地處市區(qū)，2020年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25 000元、所得稅30000元;還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )元。

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

【答案】B

【解析】應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)。

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