2021年稅務師考試《財務與會計》考前8天沖刺題

1.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計劃核算。2×19年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應稅消費品一批，計劃收回后按不高于受托方計稅價格的金額直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元(不含增值稅)，加工完成的應稅消費品已驗收入庫，乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應繳納的消費稅為(　)元。

A.2700

B.3000

C.2454.55

D.2400

【正確答案】B

【答案解析】委托加工物資應繳納的消費稅=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)。

2.下列關于小規(guī)模納稅人增值稅的表述中，錯誤的是(　)。

A.小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置其他明細科目

B.小規(guī)模納稅人在“應交增值稅”明細科目中不需要設置任何專欄

C.小規(guī)模納稅人購買物資、不動產(chǎn)等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額應直接計入相關成本費用或資產(chǎn)，不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算

D.小規(guī)模納稅人繳納增值稅時，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

【正確答案】A

【答案解析】小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置除“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目，且在“應交增值稅”明細科目中不需要設置任何專欄。

3.2016年6月份甲公司發(fā)生銷項稅額合計120 000元，因管理不善導致原材料毀損從而進項稅額轉出合計2 000元，進項稅額合計為40 000元，當月甲公司用銀行存款交納增值稅80 000元，則下列關于甲公司月末增值稅的會計處理中，正確的是(　)。

A.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)2 000

貸：應交稅費——未交增值稅2 000

B.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)4 000

貸：應交稅費——未交增值稅 4 000

C.“應交稅費——應交增值稅“科目余額為2 000元

D.不需要進行會計處理

【正確答案】A

【答案解析】月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目，會計處理如下：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)(120 000+2 000-40 000-80 000)2 000

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　2 000

4.A公司為高管租賃公寓免費使用，按月以銀行存款支付，應編制的會計分錄是(　)。

A.借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“資本公積”科目，貸記“銀行存款”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“資本公積”科目

【正確答案】C

【答案解析】為高管提供免費公寓，屬于職工福利，確認職工福利費：借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”;同時用銀行存款進行支付，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”。

5.2018年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2019年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，才可自2021年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權獲得現(xiàn)金。2019年、2020年、2021年年末股票增值權的公允價值分別為每股15元、16元和18元。2019年有18名管理人員離開，預計2020年和2021年還將有15名管理人員離開;2020年實際有8名管理人員離開，預計2021年還將有9名管理人員離開。則甲公司在2020年12月31日應確認的應付職工薪酬為(　)元。

A.83500

B.92500

C.84000

D.176000

【正確答案】B

【答案解析】2019年確認的應付職工薪酬=(200-18-15)×100×15×1/3=83500(元);2020年末應付職工薪酬的余額=(200-18-8-9)×100×16×2/3=176000(元)，因此2020年應該確認應付職工薪酬的金額=176000-83500=92500(元)。

6.下列表述中屬于企業(yè)設定提存計劃的內(nèi)容的是(　)。

A.企業(yè)向獨立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時可以一次性獲得一定的補償

B.企業(yè)計提的醫(yī)療保險

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結算利得或損失

【正確答案】A

【答案解析】設定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃。選項BC屬于短期薪酬的內(nèi)容;選項D，結算利得或損失屬于設定受益計劃的內(nèi)容。

7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅100萬元，城市維護建設稅35萬元，車輛購置稅10萬元，環(huán)境保護稅50萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業(yè)當期“應交稅費”科目余額為(　)萬元。

A.535

B.545

C.635

D.685

【正確答案】D

【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關資產(chǎn)的成本中，不在“應交稅費”中核算，其他的稅費都在“應交稅費”中核算，因此“應交稅費”科目余額=350+100+35+50+150=685(萬元)。

8.下列各項中，屬于企業(yè)按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅時，應借記的會計科目是(　)。

A.管理費用

B.稅金及附加

C.營業(yè)外支出

D.應付職工薪酬

【正確答案】D

【答案解析】分錄是：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費——應交個人所得稅

9.甲公司轉讓土地使用權應交的土地增值稅，如果土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的，對于土地增值稅正確的會計處理方法是(　)。

A.按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目

B.借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目

C.借記“在建工程”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目

D.借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目

【正確答案】A

【答案解析】選項B，這里是無形資產(chǎn)，不會出現(xiàn)固定資產(chǎn)清理科目;選項C，不應借記“在建工程”，收到的金額應借記“銀行存款”;選項D，此時的土地增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。

10.下列關于消費稅的核算，說法正確的是(　)。

A.隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

B.具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應稅消費品換取庫存商品交納的消費稅計入存貨成本

C.采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費稅應該計入換入商品的成本中

D.委托加工應稅消費品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本

【正確答案】A

【答案解析】選項B，此時的消費稅不計入存貨成本;選項C，采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費稅應計入“稅金及附加”科目核算;選項D，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣，委托方應按代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，不計入委托加工的應稅消費品成本。

11.企業(yè)為鼓勵生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予的補償，應該記入的科目是(　)。

A.生產(chǎn)成本

B.管理費用

C.制造費用

D.財務費用

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，應該記入“管理費用”科目。

12.2017年9月1日，某企業(yè)向銀行借入資金350萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限是3個月，年利率為6%。到期一次還本付息，利息按月計提。下列關于該借款的會計處理中，正確的是(　)。

A.借入款項時，借記“短期借款”科目350萬元

B.每月預提借款利息時，貸記“財務費用”科目5.25萬元

C.每月預提借款利息時，借記“應付利息”科目1.75萬元

D.借款到期歸還本息時，貸記“銀行存款”科目355.25萬元

【正確答案】D

【答案解析】借入款項：

借：銀行存款 350

貸：短期借款　350

按月計提利息：

借：財務費用　(350×6%/12)1.75

貸：應付利息　1.75

到期：

借：短期借款　350

應付利息　(1.75×3)5.25

貸：銀行存款　355.25

13.丙公司于2016年年初制訂和實施了兩項短期利潤分享計劃：(1)對公司管理層進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為10000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過10000萬元，公司管理層將可以分享超過10000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年實際完成凈利潤15000萬元。(2)對公司銷售人員進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的每人銷售指標為10臺，如果超過10臺銷售指標，超出10臺的部分每人每臺提成1000元作為額外報酬。假定至2016年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人超過10臺銷售指標，每人銷售數(shù)量均為18臺。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤分享計劃應確認的額外的薪酬為(　)萬元。

A.620

B.500

C.120

D.0

【正確答案】A

【答案解析】丙公司應確認的額外的薪酬=(15000-10000)×10%+(18-10)×0.1×150=620(萬元);丙公司2016年12月31日的相關賬務處理如下：

借：管理費用　500

銷售費用　120

貸：應付職工薪酬——利潤分享計劃 620

二、多項選擇題

14.收取手續(xù)費方式代銷商品的會計處理中，錯誤的有(　)。

A.售出受托代銷商品時，確認收入

B.收到委托單位開來的票據(jù)時，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”，貸記“應付賬款”

C.委托方應該在收到代銷清單時確認收入

D.委托方發(fā)出商品時應該按照商品的計劃成本來結轉，月末不需要對材料成本差異進行調整

E.委托方支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用

【正確答案】AD

【答案解析】選項A，收取手續(xù)費方式代銷商品，售出受托代銷商品后，按售價和應收的增值稅額，借記“銀行存款”，“應收賬款”等科目，按應交的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”，按應付委托單位的款項，貸記“應付賬款——XX委托代銷單位”。選項D，企業(yè)將委托代銷商品發(fā)給受托方時，按計劃成本來結轉，月末應結轉售出委托代銷商品應分攤的產(chǎn)品成本差異。

15.下列表述中，屬于短期薪酬的有(　)。

A.養(yǎng)老保險

B.失業(yè)保險

C.住房公積金

D.短期帶薪缺勤

E.設定提存計劃

【正確答案】CD

【答案解析】選項ABE，屬于離職后福利。

16.下列關于以現(xiàn)金結算的股份支付的表述中，正確的有(　)。

A.等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日不需要確認權益工具的預計行權數(shù)量變動

B.可行權日后應確認權益工具的公允價值變動和應付職工薪酬

C.等待期內(nèi)按照每個資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價值和預計行權數(shù)量為基礎計算或修正成本費用

D.等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日應確認權益工具的預計行權數(shù)量變動

E.除了立即可行權的股份支付外授予日不進行會計處理

【正確答案】BCDE

【答案解析】在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當根據(jù)最新取得的可行權職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數(shù)量。

17.下列稅金中，應計入存貨成本的有(　)。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品(售價低于受托方的計稅價格)負擔的消費稅

B.按規(guī)定計算繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

C.進口原材料繳納的進口關稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料繳納的增值稅

E.企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

【正確答案】ACDE

【答案解析】由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品(售價低于受托方計稅價格)負擔的消費稅計入委托加工物資的成本;城鎮(zhèn)土地使用稅計入稅金及附加;進口原材料繳納的進口關稅應計入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料繳納的增值稅應計入存貨成本;企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅計入采購成本中。

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