2021年稅務(wù)師考試《稅法一》考前1天沖刺題

【2021年稅務(wù)師考試倒計時1天】

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一、單選題

1.西安某女性消費者2018年5月支付含稅總價29萬元購入一新型小轎車，繳納了車輛購置稅，2020年8月末因該車有嚴重質(zhì)量問題，退回汽車經(jīng)銷商，則該女性消費者可申請退還車輛購置稅是(　)萬元。

A.0

B.2

C.2.05

D.2.5

『正確答案』B

『答案解析』按照已繳稅款滿1年扣減10%計算退稅額，應(yīng)退稅額=29/(1+16%)×10%×(1-2×10%)=2.5×80%=2(萬元)。

2.某回國服務(wù)留學人員袁某于2018年6月10日用現(xiàn)匯購買了一輛個人自用國產(chǎn)小汽車，2020年8月，袁某將該車轉(zhuǎn)讓給張某，轉(zhuǎn)讓價為138000元，并于8月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。已知該小汽車初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為180000元。張某應(yīng)納車輛購置稅是(　)元。

A.0

B.1221.24

C.14400.00

D.18000.00

『正確答案』C

『答案解析』回國服務(wù)的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅，2年后轉(zhuǎn)讓，免稅條件消失計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%。張某應(yīng)納車輛購置稅=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)。

3.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的是(　)。

A.車輛購置稅以購置的所有車輛為課稅對象

B.車輛購置稅在車輛每一次交易環(huán)節(jié)都需要征收

C. 車輛購置稅其征稅具有專門用途

D. 車輛購置稅的計稅價格包含車輛購置稅本身

『正確答案』C

『答案解析』車輛購置稅除具有稅收的共同特點外，還有其自身特點∶

1.征收范圍有限。車輛購置稅以購置的特定車輛為課稅對象，而不是對所有的財產(chǎn)或消費財產(chǎn)征稅，范圍窄，是一種特種財產(chǎn)稅。

2.征收環(huán)節(jié)單一。車輛購置稅實行一次性課征制，它不是在生產(chǎn)、經(jīng)營和消費的每個環(huán)節(jié)道道征收，而是在消費領(lǐng)域中的特定環(huán)節(jié)一次征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

3.征稅目的特定。車輛購置稅為中央稅，它取之于應(yīng)稅車輛，用之于交通建設(shè)，其征稅具有專門用途，可作為中央財政的經(jīng)常性預算科目，由中央財政根據(jù)國家交通建設(shè)投資計劃，統(tǒng)籌安排。

4.采取價外征收。征收車輛購置稅的計稅價格中不含車輛購置稅稅額，車輛購置稅是附加在價格之外的。

4.下列不屬于車輛購置稅的納稅人是( )

A.在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛自用的行政事業(yè)單位

B.在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛自用的個體工商戶

C.在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛自用的外國人

D.在美國購置車輛使用的中國留學生

『正確答案』D

『答案解析』《車輛購置稅法》規(guī)定的納稅人，是在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150 毫升摩托車的單位和個人。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位;個人，是指個體工商戶和自然人。

5.下列行為，需要繳納車輛購置稅的是( )

A.汽車經(jīng)銷商從汽車生產(chǎn)廠家購進用于對銷售的商品車

B.二手車經(jīng)銷商從王某處購進二手車用于出售

C.王某從二手車經(jīng)銷商處購入二手車

D.某4S店將從汽車廠家購入的新車上戶掛牌并上路行駛的試乘試駕車

『正確答案』D

『答案解析』選項A，汽車經(jīng)銷商購入車輛不是自用不繳納車輛購置稅;選項BC，購入二手車不繳納車輛購置稅。

二、多項選擇題

1.下列行為中，應(yīng)當繳納車輛購置稅的有(　)。

A.銷售應(yīng)稅車輛的行為

B.對外捐贈應(yīng)稅車輛的行為

C.進口自用應(yīng)稅車輛的行為

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

E.獲獎自用應(yīng)稅車輛的行為

『正確答案』CDE

『答案解析』車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體包括以下幾種情況∶

1.購買自用。包括購買使用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購買自用進口應(yīng)稅車輛。當納稅人購置應(yīng)稅車輛時，就發(fā)生了應(yīng)稅行為，就要依法納稅。

2.進口自用。指直接進口或者委托代理進口自用應(yīng)稅車輛的行為。不包括境內(nèi)購買的進口車輛。

3.受贈使用。受贈是指接受他人饋贈。對饋贈人而言，在發(fā)生財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，其不再是納稅人;而作為受贈人在接受自用(包括接受免稅車輛)后，就發(fā)生了應(yīng)稅行為，就要承擔納稅義務(wù)。

4.自產(chǎn)自用。自產(chǎn)自用是指納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅車輛作為最終消費品自己消費使用，其消費行為已構(gòu)成了應(yīng)稅行為。

5.獲獎自用。包括從各種獎勵形式中取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

6.其他自用。指除上述以外其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為，如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛。

2.某公司2020年6月進口排氣量1.8升的小汽車自用，關(guān)稅完稅價為20萬元，假定關(guān)稅稅率50%，消費稅稅率為5%。下列說法正確的有(　)。

A.該公司應(yīng)繳納進口關(guān)稅10萬元

B.該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅4.11萬元

C.該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅1.58萬元

D.該公司應(yīng)繳納車輛購置稅3.16萬元

E.該公司進口小汽車不用繳納車輛購置稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』(1)關(guān)稅：20×50%=10(萬元)

(2)組成計稅價格=(20+10)/(1-5%)=31.58(萬元)

(3)增值稅=31.58×13%=4.11(萬元)

(4)消費稅=31.58×5%=1.58(萬元)

(5)車輛購置稅=31.58×10%=3.16(萬元)

3.下列關(guān)于納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛車輛購置稅計稅價格的確定，說法正確的有( )

A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛，按成本確定車輛車輛購置稅計稅價格

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款

C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定

D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)，屬于應(yīng)征消費稅的應(yīng)稅車輛，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅稅額

E.納稅人申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價，又無正當理由的，按照國家稅務(wù)總局確定的最低計稅價格征收車輛購置稅

『正確答案』BCD

『答案解析』選項E，根據(jù)《車輛購置稅法》第七條規(guī)定，納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

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