2022年稅務(wù)師每日一練下載(8月11日)

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》(多選)

下列各項(xiàng)存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有(　　)。

A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D.已發(fā)生毀損的存貨

E.無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

【答案】A、B、C、E

【答案解析】 選項(xiàng)D，已發(fā)生毀損的存貨可能還會(huì)有凈殘值，不能表明可變現(xiàn)凈值為零。

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》(多選)

下列各項(xiàng)存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有(　　)。

A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D.已發(fā)生毀損的存貨

E.無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

【答案】A、B、C、E

【答案解析】 選項(xiàng)D，已發(fā)生毀損的存貨可能還會(huì)有凈殘值，不能表明可變現(xiàn)凈值為零。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》(單選)

下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是(　　)。

A.購買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

B.接受贈(zèng)與的房屋由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

C.房屋互換價(jià)格不相等的，由支付差額的一方按照承受房屋的全價(jià)繳納契稅

D.停車位與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款

【答案】C

【答案解析】 無

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(多選)

根據(jù)行政復(fù)議法律制度規(guī)定，下列關(guān)于行政復(fù)議決定的說法中，正確的有(　　)。

A.具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持

B.具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)模瑳Q定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法

C.被申請(qǐng)人未依照行政復(fù)議法的規(guī)定提出書面答復(fù)、未提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該具體行政行為違法

D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷該具體行政行為或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為

E.被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行

【答案】A、B、D、E

【答案解析】 選項(xiàng)C：被申請(qǐng)人未依照行政復(fù)議法的規(guī)定提出書面答復(fù)、未提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定撤銷該具體行政行為。

《稅法二》(單選)

楊先生為某上市公司的員工，公司2018年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2018年7月31日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授予價(jià)3元/股;該期權(quán)無公開市場價(jià)格，并約定2021年8月1日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2021年8月1日楊先生將股票80000股全部行權(quán)，當(dāng)日該股票的公開市場價(jià)格8元/股。楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.0

B.68080

C.97960

D.164840

【答案】B

【答案解析】居民個(gè)人取得股票期權(quán)，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=80000×(8-3)×25%-31920=68080(元)。

《稅法一》(多選)

某按月納稅的納稅信用為A級(jí)的服裝生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)無違章違規(guī)行為，也未享受即征即退、先征后返(退)政策。該企業(yè)2019年3月末增值稅留抵稅額10萬元，2021年4月末至9月末增值稅留抵稅額分別是19萬元、28萬元、13萬元、35萬元、58萬元、62萬元，2019年4月～2021年9月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金為250萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額為190萬元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額為35萬元、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬元。下列各項(xiàng)符合規(guī)定的有(　　)。

A.該企業(yè)可以享受增值稅增量留抵退稅政策

B.該企業(yè)不得享受增值稅增量留抵退稅政策

C.該企業(yè)可以在10月15日前的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額

D.允許退還的增量留抵稅額為28.08萬元

E.允許退還的增量留抵稅額為31.2萬元

【答案】A、C、D

【答案解析】自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零，分別為9萬元、18萬元、3萬元、25萬元、48萬元、52萬元，且第六個(gè)月增量留抵稅額為52萬元，符合稅法規(guī)定的不低于50萬元的標(biāo)準(zhǔn)，并且符合規(guī)定的其他條件，所以該企業(yè)可以享受增值稅增量留抵退稅政策，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=(190+35)/250×100%=90%，允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=(62-10)×90%×60%=28.08(萬元)，企業(yè)可以在10月15日前的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額28.08萬元，選項(xiàng)CD正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

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