2022年稅務(wù)師每日知識點：應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額的計算

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(一)計算應(yīng)納稅額的時間界定

1.銷項稅額時間界定

總原則：銷項稅的確定不得滯后。

各種情形下，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間如下：

(1)一般規(guī)定

①銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

②進口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。

③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

(2)具體規(guī)定

2.進項稅額抵扣的時間界定

(1)增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

(2)增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，繼續(xù)抵扣進項稅額。

(二)扣稅憑證丟失后進項稅額的抵扣

根據(jù)丟失的發(fā)票聯(lián)次(發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián))分別處理：

1.納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

2.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

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