2022年稅務(wù)師學(xué)習(xí)每日打卡(8月22日)

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》(多選)

下列關(guān)于通過(guò)其他方式取得存貨的說(shuō)法中，正確的有(　　)。(★★)

A.投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外

B.企業(yè)通過(guò)債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨的成本，按其公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

C.以非貨幣性資產(chǎn)交換換入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本進(jìn)行初始計(jì)量

D.盤(pán)盈的存貨屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值，并通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用

E.企業(yè)提供勞務(wù)的，存貨的成本包括所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該資產(chǎn)的間接費(fèi)用

【答案】A、C、E

【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)通過(guò)債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨的成本，包括放棄債權(quán)的公允價(jià)值加上使該資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他成本;選項(xiàng)D，盤(pán)盈的各種存貨，應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值，雖然屬于前期差錯(cuò)范疇，但是由于涉及金額通常較小，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》(單選)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人取得的下列所得中，不應(yīng)該按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是(　　)。

A.提供有償咨詢(xún)服務(wù)的所得

B.從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的所得

C.資金存入銀行的利息所得

D.從事個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的所得

【答案】C

【答案解析】企業(yè)境外所得應(yīng)納稅所得額=20÷(1-20%)=25(萬(wàn)元);實(shí)際在境外繳納的稅款=25×20%=5(萬(wàn)元);境外所得的抵免限額=25×25%=6.25(萬(wàn)元)，在境外實(shí)際繳納的稅款未超過(guò)抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2021年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(100+25)×25%-5=26.25(萬(wàn)元)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(多選)

根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

A.在稅務(wù)行政復(fù)議程序中，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任

B.在稅務(wù)行政復(fù)議過(guò)程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)

C.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)依據(jù)規(guī)定的職責(zé)所取得的有關(guān)材料，可以作為支持被申請(qǐng)人具體行政行為的證據(jù)

D.以偷拍、偷錄和竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料，不能作為定案依據(jù)

E.無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料，不能作為定案依據(jù)

【答案】B、D、E

【答案解析】(1)選項(xiàng)A:在稅務(wù)行政復(fù)議程序中，被申請(qǐng)人對(duì)其作出的稅務(wù)具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任。(2)選項(xiàng)C：稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)依據(jù)規(guī)定的職責(zé)所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請(qǐng)人具體行政行為的證據(jù)。

《稅法二》(單選)

根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是(　　)。

A.發(fā)表論文取得的報(bào)酬

B.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得

C.將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

【答案】D

【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)、裝潢、審稿等而取得的報(bào)酬。選項(xiàng)AC屬于稿酬所得。選項(xiàng)B屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

《稅法一》(多選)

下列關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，表述正確的有(　　)。

A.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅

C.小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

D.納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

E.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，應(yīng)視同銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅

【答案】A、B、C、D

【答案解析】需要強(qiáng)調(diào)：其他個(gè)人和屬于小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。選項(xiàng)E：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷(xiāo)售服務(wù)。

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