2022年注冊稅務(wù)師稅法2習題及考綱要求：契稅

第七章 契稅

一、概述

了解契稅的概念、特點和立法原則

二、征稅范圍、納稅人和稅率

(一)掌握契稅的征稅范圍

(二)熟悉契稅的納稅人

(三)熟悉契稅的稅率

三、減免稅優(yōu)惠

(一)熟悉契稅減免的基本規(guī)定

(二)熟悉契稅減免的特殊規(guī)定

四、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

(一)掌握契稅的計稅依據(jù)

(二)掌握契稅應(yīng)納稅額的計算方法

五、征收管理

(一)熟悉契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間

(二)了解契稅的納稅期限

(三)熟悉契稅的納稅地點

(四)了解契稅的征收管理

1.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2017年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元;將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅(　)萬元。

A.0.45

B.1.95

C.2.25

D.2.85

『正確答案』A

『答案解析』以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。房屋承受方繳納契稅，房產(chǎn)抵債，應(yīng)由丙某繳納契稅，甲不繳納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補價的一方納稅。契稅=15×3%=0.45(萬元)

2.甲企業(yè)2019年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是(　)萬元。

A.5000

B.6000

C.9000

D.2000

『正確答案』C

『答案解析』乙企業(yè)按照房屋的現(xiàn)值計算繳納契稅，即按照9000萬元計算繳納契稅。

3.根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，房屋贈與時契稅的計稅依據(jù)是(　)。

A.協(xié)議成交價格

B.所在地省級人民政府公示的土地基準價格

C.不同地段的土地使用權(quán)及房屋轉(zhuǎn)讓的成交價格

D.征收機關(guān)參照當?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場價格核定的價格

『正確答案』D

『答案解析』土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

4.某公司2017年1月以1200萬元(不含增值稅)購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬元，已計提折舊800萬元。當?shù)剡m用契稅稅率3%，該公司購入寫字樓應(yīng)繳納契稅(　)萬元。

A.60

B.36

C.30

D.24

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)繳納的契稅=1200×3%=36(萬元)

5.某企業(yè)2012年3月1日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補償費1000萬元，5月20日繳納市政配套費500萬元。當?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅(　)萬元。

A.120

B.140

C.160

D.180

『正確答案』D

『答案解析』以協(xié)議方式出讓的，契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套設(shè)施費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。應(yīng)繳納的契稅=(3000+1000+500)×4%=180(萬元)

更多試題點擊下載練習

環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，考生預(yù)約后我們將以短信形式提醒您2022年稅務(wù)師準考證打印時間和考試時間，請及時預(yù)約。

以上內(nèi)容為2022年注冊稅務(wù)師稅法2習題及考綱要求：契稅，請持續(xù)關(guān)注!為方便考生，我們提供更多2022年稅務(wù)師考試模擬題、學習資料及歷年真題、備考技巧等，詳情點擊下方按鈕免費下載查看，>>>免費預(yù)約備考指導班>>>>免費預(yù)約直播課跟著老師學習稅務(wù)師知識點！