2024年稅務師考試稅法一章節(jié)練習題：第二章第十一節(jié)特定企業(yè)的增值稅政策

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2024年稅務師考試稅法一章節(jié)練習題：第二章第十一節(jié)特定企業(yè)（交易行為）的增值稅政策

【1-單選題】2022年5月，某建筑安裝公司(增值稅一般納稅人)為甲供工程提供建筑服務﹐取得含稅收入1 000萬元;銷售2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，取得含稅收入800萬元。上述業(yè)務均選擇簡易計稅方法計稅。該公司當月應納增值稅( )萬元。

A.52.43

B.67.23

C.70.92

D.85.72

【答案】B

【解析】簡易計稅方法下，建筑服務征收率為3%，銷售不動產(chǎn)征收率為5%。該公司當月應納增值稅=1 000÷(1+3%)×3%+800÷(l+5%)×5%=29.13+38.10=67.23(萬元)。

【2-單選題】機構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年5月將位于B市的一處辦公用房(系2017年1月取得)出租，收取含稅月租金40 000元，則甲企業(yè)應在B市預繳增值稅( )元。

A.722.94

B.1 904，76

C.1 100.92

D.1 834.86

【答案】C

【解析】甲企業(yè)應在B市預繳出租辦公用房的稅款=40 000÷(1+9%)×3%=1 100.92(元)。

【3-單選題】非房企一般納稅人銷售其營改增前自建的不動產(chǎn)，采用的增值稅政策是( )。

A.可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得成本后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

B.可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

C.應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額

D.應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得成本后的余額為銷售額計算應納稅額

【答案】B

【解析】非房企一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

【4-單選題】A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月轉(zhuǎn)讓7年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1 600萬元，該辦公樓購置原價為1 200萬元，購置時支付相關稅費150萬元，A企業(yè)選擇按簡易計稅方法計稅，2022年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應繳納增值稅( )萬元。

A.76.19

B.18.02

C.11.90

D.l9.05

【答案】D

【解析】一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應繳納增值稅=(1 600-1 200)÷(1+5%)×5%=19.05(萬元)。

【5-單選題】2021年l月，張三轉(zhuǎn)讓2018年3月購置的一處商業(yè)用房，轉(zhuǎn)讓時全部交易價格(含增值稅)210萬元，因不能提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，提供契稅憑證上注明契稅稅額為7.2萬元，當?shù)仄醵惗惵?%，則張三應納增值稅為( )萬元。

A.0

B.1.5

C.1

D.10

【答案】C

【解析】增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%=[210÷(1+5%)-7.2÷4%]×5%=(200-180)×5%=l(萬元)。

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