2024年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一章節(jié)習(xí)題：第二章第十三節(jié)增值稅發(fā)票的使用和管理

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2024年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一章節(jié)習(xí)題：第二章第十三節(jié)增值稅發(fā)票的使用和管理

【1-單選題】下列選項(xiàng)中，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是( )。

A.房地產(chǎn)中介公司向消費(fèi)者個(gè)人出租房屋

B.某餐廳向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)

C.某運(yùn)輸公司為企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)

D.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)

【答案】C

【解析】應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人(選項(xiàng)AB)的和發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅政策(選項(xiàng)D)的，除另有規(guī)定外，都是不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。

【2-單選題】按照增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅信用A級(jí)以外的增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，下列稅務(wù)處理不正確的是( )。

A.尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣

B.已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，暫允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，待核實(shí)后再作處理

C.尚未申報(bào)出口退稅，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅

D.已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

【3-單選題】下列情形中的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不應(yīng)列入異常憑證范圍的是( )。

A.納稅人被盜的稅控專(zhuān)用設(shè)備中未開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.自取得發(fā)票之日起90日內(nèi)尚未申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.經(jīng)省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

【答案】C

【解析】第一，符合下列(5種)情形之一的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

①納稅人丟失、被盜稅控專(zhuān)用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(選項(xiàng)A)；

②非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(選項(xiàng)B)；

③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

④經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的(選項(xiàng)D)；

⑤屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

第二，增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍：

①異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的；

②異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的。納稅人尚未申報(bào)抵扣(選項(xiàng)C)、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

【4-多選題】一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有( )。

A.將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送給增值稅一般納稅人

B.將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者個(gè)人

C.批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售勞保服裝

D.二手經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售二手電腦

E.銷(xiāo)售古舊圖書(shū)

【答案】BDE

【解析】應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人(選項(xiàng)B)的和發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定(選項(xiàng)E)的，都是不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。選項(xiàng)D：納稅人銷(xiāo)售舊貨(二手車(chē)除外)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

【5-多選題】根據(jù)規(guī)定，增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)下列( )情形的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列人異常憑證范圍。

A.比對(duì)不符

B.重復(fù)認(rèn)證

C.缺聯(lián)

D.作廢

E.密文有誤

【答案】ACD

【解析】增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，列入異常憑證范圍。

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