2024年稅務(wù)師考試模擬試題稅法一：第五章土地增值稅

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2024年稅務(wù)師考試模擬試題稅法一：第五章土地增值稅

第一節(jié) 土地增值稅概述

【1-單選題】關(guān)于土地增值稅的特點(diǎn)，說法不正確的是( )。

A.以增值額為計(jì)稅依據(jù)

B.征稅面比較廣

C.實(shí)行超率累進(jìn)稅率

D.實(shí)行按年征收

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：土地增值稅發(fā)生在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，實(shí)行按次征收，每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為，就應(yīng)根據(jù)每次取得的增值額征一次稅。

第二節(jié) 納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率

【1-單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是( )。

A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)

B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)

D.將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè)

【答案】D

【解析】土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。選項(xiàng)D：出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。

【2-單選題】下列關(guān)于土地增值稅的說法正確的是( )。

A.對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅

B.轉(zhuǎn)讓集體所有土地使用權(quán)，需要繳納土地增值稅

C.對于房地產(chǎn)抵押行為，需要繳納土地增值稅

D.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房、建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓集體所有土地使用權(quán)，不繳納土地增值稅。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的抵押、在抵押期間不征收土地增值稅;待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)來確定是否征收土地增值稅，以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍，應(yīng)征收土地增值稅。

【3-單選題】下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。

A.企業(yè)間的房屋置換

B.某企業(yè)通過國家機(jī)關(guān)將一套房產(chǎn)無償贈與養(yǎng)老院

C.某人將自有的一套閑置住房出租

D.某人將自有房產(chǎn)無償贈與子女

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BD：房地產(chǎn)的贈與雖發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)的所有人并沒有因?yàn)闄?quán)屬的轉(zhuǎn)讓而取得任何收入，所以這里的房地產(chǎn)贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)C：出租并沒有發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)

【1-單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30 000萬元;2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50 000萬元。該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)企業(yè)對A項(xiàng)目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅。該企業(yè)在土地增值稅清算時應(yīng)確認(rèn)收入( )萬元。

A.80 000.00

B.76 190.48

C.77 619.05

D.75 045.05

【答案】C

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營改增后進(jìn)行營改增前的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時，按以下方法確定應(yīng)稅收入：土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=30 000+50 000÷(1+5%)=77 619.05(萬元)。

【2-單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是( )。

A.耕地占用稅

B.借款利息費(fèi)用

C.契稅

D.土地出讓金

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用;選項(xiàng)CD：屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額。

第四節(jié) 稅收優(yōu)惠

【1-多選題】下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有( )。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源的，免征土地增值稅

B.因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

C.個人之間互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅

D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅

E.企業(yè)銷售其開發(fā)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%(含20%)，免征土地增值稅

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

【2-多選題】下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅不征或免征范圍的有( )。

A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬

B.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

C.個人銷售商鋪

D.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)吸收合并非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(原企業(yè)投資主體存續(xù))過程中涉及房地產(chǎn)過戶

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在改制重組時以房產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，將其房產(chǎn)轉(zhuǎn)移到被投資的商業(yè)企業(yè)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A：不征收土地增值稅;選項(xiàng)B：免征土地增值稅;選項(xiàng)C：個人銷售住房暫免征收土地增值稅，但轉(zhuǎn)讓商鋪需正常繳納土地增值稅;選項(xiàng)DE：改制重組時如果房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，需繳納土地增值稅，如雙方均為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，則暫不繳納土地增值稅。

第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

【1-單選題】2022年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊未經(jīng)開發(fā)的土地，取得不含增值稅的轉(zhuǎn)讓收入1 800萬元，該土地使用權(quán)購進(jìn)價1 200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納契稅40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)時支付的可以稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

A.73.5

B.150

C.157.5

D.300

【答案】C

【解析】扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1 200+40+35=1 275(萬元);增值額=1 800-1 275=525(萬元);增值率=525÷1 275×100%=41.18%，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的50%，適用稅率為30%;應(yīng)繳納土地增值稅=525×30%=157.5(萬元)。

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