2024年稅務(wù)師稅法二模擬試題：第一章企業(yè)所得稅

2024年稅務(wù)師備考階段，考生需要做大量試題，其中包含各章節(jié)練習(xí)題。本文為大家整理2024年稅務(wù)師稅法二模擬試題第一章企業(yè)所得稅。

2024年稅務(wù)師稅法二模擬試題：第一章企業(yè)所得稅

第二節(jié) 納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率

【1-單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得，不屬于企業(yè)所得稅征稅對象的是( )。

A.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

B.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

C.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

D.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

【答案】D

【解析】非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅征稅對象包括：境內(nèi)所得、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得。

【2-單選題】下列關(guān)于所得來源地的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

A.股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

B.租金所得按照收取租金的企業(yè)所在地確定

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè)所在地確定

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BD：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;選項(xiàng)C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

【3-多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列依照中國法律在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。

A.事業(yè)單位

B.合伙企業(yè)

C.個人獨(dú)資企業(yè)

D.國有獨(dú)資公司

E.一人有限責(zé)任公司

【答案】ADE

【解析】依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

第三節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計算

【1-單選題】某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2022年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元。該日本企業(yè)在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得對方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得80萬元，2022年度該日本企業(yè)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為( )萬元。

A.500

B.580

C.700

D.780

【答案】C

【解析】該日本企業(yè)來自境內(nèi)所得是500萬元的咨詢收入和境內(nèi)培訓(xùn)收入200萬元，合計700萬元，屬于需要在我國納稅的應(yīng)稅收入;在香港取得的所得不是來源于境內(nèi)的所得，而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系，所以不屬于需要在我國納稅的應(yīng)稅收入。

【2-單選題】2020年年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2021年3月，B公司增發(fā)普通股1 000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2021年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是( )。

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入375萬元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計稅基礎(chǔ)225萬元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

【答案】D

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ)。

【3-單選題】甲企業(yè)財務(wù)費(fèi)用100萬元(含向非關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)企業(yè)借款支付的6個月利息費(fèi)用50萬元)，借款金額為1 200萬元，當(dāng)年同期同類銀行貸款年利率為7%，下列有關(guān)利息費(fèi)用的規(guī)定，說法正確的是( )。

A.利息費(fèi)用扣除限額為84萬元

B.可在稅前扣除利息費(fèi)用50萬元

C.應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元

D.可在稅前扣除財務(wù)費(fèi)用100萬元

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：向非關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)企業(yè)借款支付利息費(fèi)用扣除限額= 1 200×7%÷12×6=42(萬元)<實(shí)際發(fā)生額50萬元;選項(xiàng)B：可在稅前扣除利息費(fèi)用42萬元;選項(xiàng)C：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元;選項(xiàng)D：可在稅前扣除財務(wù)費(fèi)用=100-50+42=92(萬元)。

第四節(jié) 資產(chǎn)的所得稅處理

【1-單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的規(guī)定，說法不正確的是( )。

A.融資租入的固定資產(chǎn)，租賃合同約定付款總額的，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)

B.外購的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)

C.融資性售后回租，對融資性租賃的資產(chǎn)，按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊

D.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

【答案】B

【2-單選題】2021年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入1臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額78萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。企業(yè)當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整金額( )萬元。

A.24

B.27.6

C.36

D.55.2

【答案】B

【解析】會計折舊=600×(1-8%)÷5÷12×6=55.2(萬元);稅法允許扣除的折舊=600×(1-8%)÷10÷12×6=27.6(萬元);安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55.2-27.6=27.6(萬元)。

【3-單選題】關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說法不正確的是( )。

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜

B.接受捐贈取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)

C.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年

D.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為4年

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：最低折舊年限為3年。

第五節(jié) 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

【1-單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月由于管理不善造成一批上月外購的原材料丟失(已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本20萬元(含運(yùn)費(fèi)2萬元)，取得直接負(fù)責(zé)人賠償金額4萬元、保險賠款3萬元，該企業(yè)的損失已經(jīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以扣除的損失為( )萬元。

A.15.52

B.18.04

C.13

D.20

【答案】A

【解析】企業(yè)可在稅前扣除的損失=20-4-3+(20-2)×13%+2×9%=15.52(萬元)。

【2-多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取清單申報方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的有( )。

A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗

B.商業(yè)零售企業(yè)存貨因自然災(zāi)害形成的損失

C.債務(wù)人依法被宣告失蹤造成的損失

D.企業(yè)固定資產(chǎn)超過使用年限而正常報廢清理的損失

E.商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊形成的損失

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)BC：應(yīng)采取專項(xiàng)申報方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。

【3-多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列資料可作為企業(yè)資產(chǎn)損失外部證據(jù)的有( )。

A.會計核算資料

B.原始憑證

C.司法機(jī)關(guān)的判決

D.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告

E.責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)ABE：屬于內(nèi)部證據(jù)。

第六節(jié) 企業(yè)重組的所得稅處理

【1-單選題】企業(yè)合并適用一般性稅務(wù)處理方法時，下列說法錯誤的是( )。

A.被合并企業(yè)及其股東都按清算進(jìn)行所得稅處理

B.被合并企業(yè)虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

C.合并企業(yè)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

D.被合并企業(yè)合并前相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼

【答案】D

【解析】一般性稅務(wù)處理方法下，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按以下規(guī)定處理：

(1)合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。

(2)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

【2-單選題】企業(yè)收購重組同時符合規(guī)定條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，下列不屬于該條件的是( )。

A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動

C.收購企業(yè)購買的股權(quán)或資產(chǎn)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)或全部資產(chǎn)的30%

D.收購企業(yè)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%

(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

【答案】C

【解析】同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;(2)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動;(3)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán);(4)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例(收購企業(yè)購買的股權(quán)或資產(chǎn)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)或全部資產(chǎn)的50%);(5)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例(收購企業(yè)在收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%)。

【3-單選題】2018年1月甲企業(yè)以1 000萬元直接投資乙企業(yè)，取得其40%的股權(quán)。2019年10月甲企業(yè)將該股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1 200萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，乙企業(yè)累計的未分配利潤為200萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是( )。

A.甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的股息所得為80萬元

B.甲企業(yè)該項(xiàng)投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得為120萬元

C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬元

D.甲企業(yè)投資成本1 000萬元在持股期間均攤扣除

【答案】C

【解析】(1)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額80(200×40%)萬元。(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1 200-1 000=200(萬元)，甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬元)。

第七節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理

【1-多選題】根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率和計稅毛利率，說法不正確的有( )。

A.按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定視同銷售收入時，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低15%

B.銷售未完工的危改房，計稅毛利率不得低于3%

C.銷售未完工的、位于縣級巿城區(qū)的經(jīng)濟(jì)適用房，計稅毛利率不得低于5%

D.銷售未完工的、位于地級巿城區(qū)的限價房，計稅毛利率不得低于10%

E.銷售未完工的除經(jīng)濟(jì)適用房、限價房、危改房以外的開發(fā)產(chǎn)品，計稅毛利率不得低于3%

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A：開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定;選項(xiàng)B：經(jīng)濟(jì)適用房、限價房、危改房，計稅毛利率不得低于3%;選項(xiàng)CDE：其他開發(fā)產(chǎn)品位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)，計稅毛利率不得低于15%;位于地級市城區(qū)和郊區(qū)，計稅毛利率不得低于10%;位于其他地區(qū)，計稅毛利率不得低于5%。

第八節(jié) 稅收優(yōu)惠

【1-單選題】某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2020年度應(yīng)納稅所得額180萬元。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.36

B.18

C.13

D.9

【答案】C

【解析】該企業(yè)2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(180-100)×50%×20%=13(萬元)。

【2-單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，表述不正確的是( )。

A.研發(fā)費(fèi)用的具體范圍不包括外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用

B.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動

C.批發(fā)和零售業(yè)不適用稅前加計扣除政策

D.企業(yè)產(chǎn)品的常規(guī)性升級不適用稅前加計扣除政策

【答案】A

【解析】研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括人員人工費(fèi)用，具體指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

【3-單選題】甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2019年2月采取股權(quán)投資方式向乙公司(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資300萬元，至2021年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè)2021年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2 000萬元。甲企業(yè)2020年度應(yīng)繳納納企業(yè)所得稅稅額( )萬元。

A.290

B.697.5

C.447.5

D.275

【答案】C

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的 70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。甲企業(yè)2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=(2 000-300×70%)×25%=447.5(萬元)。

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