2024年注冊(cè)稅務(wù)師稅二考試模擬題：第四章印花稅

2024年稅務(wù)師備考階段，為大家分享2024年注冊(cè)稅務(wù)師稅二考試模擬題：第四章印花稅，其中涉及考點(diǎn)有印花稅征稅范圍、納稅人和稅率、減免稅優(yōu)惠、征收管理等內(nèi)容。

2024年注冊(cè)稅務(wù)師稅二考試模擬題：第四章印花稅

第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率

【1-單選題】根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。

A.未按期兌現(xiàn)合同不貼印花

B.對(duì)會(huì)計(jì)核算采用單頁(yè)表式記載資金活動(dòng)情況，以表代賬的，在未形成賬簿前，亦應(yīng)貼花

C.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金不需要貼花

D.對(duì)按0.5‰稅率貼花的資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額減半征收印花稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花。選項(xiàng)B：對(duì)會(huì)計(jì)核算采用單頁(yè)表式記載資金活動(dòng)情況，以表代賬的，在未形成賬簿(賬冊(cè))前，暫不貼花，待裝訂成冊(cè)時(shí)，按冊(cè)貼花。選項(xiàng)C：企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

【2-多選題】下列單位，屬于印花稅納稅人的有( )。

A.簽訂運(yùn)輸合同的承運(yùn)企業(yè)

B.電子應(yīng)稅憑證的簽訂單位

C.技術(shù)合同的簽訂單位

D.發(fā)放商標(biāo)注冊(cè)證的商標(biāo)局

E.貸款合同的擔(dān)保單位.

【答案】ABC

【解析】印花稅的納稅人包括：(1)立合同人，但不包括合同的保人、證人.鑒定人;(2)立據(jù)人;(3)立賬簿人;(4)領(lǐng)受人;(5)使用人;(6)各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。

【3-多選題】下列權(quán)利、許可證照，應(yīng)征收印花稅的有( )。

A.房屋產(chǎn)權(quán)證

B.商標(biāo)注冊(cè)證

C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證

E.土地使用證

【答案】ABCE

【解析】權(quán)利、許可證照包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。

第三節(jié) 減免稅優(yōu)惠

【1-單選題】下列有關(guān)印花稅的表述，正確的是( )。

A.對(duì)按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，暫不貼花

B.同一憑證因載有兩個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，一律按稅率高的計(jì)稅貼花

C.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額

D.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分不再補(bǔ)貼印花稅票

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額貼花。選項(xiàng)B：同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，如分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。選項(xiàng)D：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。

【2-多選題】根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。

A.對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花

B.已繳納印花稅的憑證副本或抄本，免征印花稅

C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所立的書(shū)據(jù)，應(yīng)繳納印花稅

D.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同，免征印花稅

E.無(wú)息、貼息貸款合同，免征印花稅

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C:財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)，免征印花稅;選項(xiàng)D:外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同.免征印花稅。

【3-多選題】根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)不需要繳納印花稅的有( )。

A.增值稅小規(guī)模納稅人證券交易印花稅

B.國(guó)際奧委會(huì)相關(guān)實(shí)體與北京冬奧組委簽訂的各類合同

C.甲企業(yè)記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿

D.房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的

E.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A:對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅(不含證券交易印花稅);選項(xiàng)C:記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿減半征收印花稅。

第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

【1-單選題】2018年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購(gòu)合同，價(jià)款為2 000萬(wàn)元，兩個(gè)月后因采購(gòu)合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租金總數(shù)為2 100萬(wàn)元。甲公司上述行為應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.2 700

B.6 105

C.8 100

D.7 050

【答案】D

【解析】(1)未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花。(2)融資租賃合同按其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬(wàn)分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。(3)甲公司上述行為應(yīng)繳納印花稅=2 000×0.3‰×10 000+2 100×0.O5‰×10 000=7 050(元)。

【2-單選題】某公司簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料600萬(wàn)元，受托方提供輔助材料40萬(wàn)元，并收取加工費(fèi)50萬(wàn)元。乙合同約定：由受托方提供主要材料400萬(wàn)元并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元。該公司上述加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.1 550

B.1 650

C.1 750

D.2 550

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納印花稅=(40+50)×0.5‰×10 000+4 00×0.3‰×10 000+20×0.5‰×10 000=1 750(元)。

【3-單選題】2020年2月，張某通過(guò)股票交易賬戶在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)甲上市公司股票100 000股，成交價(jià)格為每股12元。同年4月因甲上市公司進(jìn)行2019年度利潤(rùn)分配取得35 000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是( )。

A.2月購(gòu)進(jìn)股票時(shí)張某應(yīng)繳納的印花稅為1 200元

B.分紅所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為3 500元

C.7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為8 000元

D.7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為2 560元

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：受讓方不納稅;選項(xiàng)B：個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，其取得的股息、紅利所得暫減按50%計(jì)人應(yīng)納稅所得額，因而分紅所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35 000×50×20%=3 500(元);選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫兔征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：張某轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納印花稅=12.8×100 000×1‰=1 280(元)。

第五節(jié) 征收管理

【1-單選題】同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報(bào)繳納印花稅的方式。采用按期匯總申報(bào)繳納方式的，( )不得改變。

A.1年內(nèi)

B.3年內(nèi)

C.5個(gè)月

D.10個(gè)月

【答案】A

【2-單選題】下列關(guān)于印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

A.營(yíng)業(yè)賬簿在啟用時(shí)貼花

B.房屋產(chǎn)權(quán)證在領(lǐng)受時(shí)貼花

C.購(gòu)銷合同如果是在國(guó)外簽訂的，只能在國(guó)外簽訂時(shí)貼花

D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)在國(guó)內(nèi)立據(jù)時(shí)貼花

【答案】C

【解析】印花稅應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花。具體是指，在合同簽訂時(shí)、賬簿用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同是在國(guó)外簽訂，并且不便在國(guó)外貼花，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)。

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