2024年稅務(wù)師考試稅法二試題：第六章車船稅

2024年稅務(wù)師備考階段，為大家分享2024年稅務(wù)師考試稅法二試題：第六章車船稅，其中涉及考點有征稅范圍、納稅人和適用稅率、減免稅優(yōu)惠、應(yīng)納稅額的計算與代收代繳等內(nèi)容。

2024年稅務(wù)師考試稅法二試題：第六章車船稅

第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和適用稅率

【1-單選題】下列關(guān)于車船稅的概念和立法原則，說法不正確的是( )。

A.車船稅是對中國境內(nèi)外應(yīng)稅的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種稅

B.籌集地方財政資金，支持交通運(yùn)輸事業(yè)發(fā)展

C.加強(qiáng)對車船使用的管理，促進(jìn)車船的合理配置

D.調(diào)節(jié)財富分配，體現(xiàn)社會公平

【答案】A

【2-單選題】下列應(yīng)征收車船稅的是( )。

A.純電動乘用車

B.境內(nèi)單位將船舶出租到境外的

C.境內(nèi)個人租入外國籍船舶的

D.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船

【答案】B

【解析】選項ACD:不征收車船稅。

【3-單選題】下列不征收車船稅的是( )。

A.游艇

B.摩托車

C.商用客車

D.燃料電池乘用車

【答案】D

【解析】選項D:不征收車船稅。

【4-單選題】下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是( )。

A.實行定額稅率

B.實行單一比例稅率

C.實行幅度比例稅率

D.實行超額累進(jìn)稅率

【答案】A

【解析】車船稅實行定額稅率。

【5-單選題】下列關(guān)于車船稅計稅單位的表述中，正確的是( )。

A.游艇以“凈噸位每噸”作為計稅單位

B.摩托車以“排氣量”作為計稅單位

C.乘用車以“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位

D.商用客車以“每輛”作為計稅單位

【答案】D

【解析】選項A:以“艇身長度每米”為計稅單位;選項BC:以“每輛”為計稅單位。

第三節(jié) 減免稅優(yōu)惠

【1-單選題】根據(jù)車船稅的規(guī)定，節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。免征或者減半征收車船稅的車船的范圍，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報( )。

A.財政部批準(zhǔn)

B.財政部備案

C.國務(wù)院批準(zhǔn)

D.國務(wù)院備案

【答案】C

【解析】節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。免征或者減半征收車船稅的車船的范圍，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)。

【2-多選題】下列不征收車船稅的有( )。

A.境內(nèi)單位將船舶出租到境外的

B.境內(nèi)個人將船舶出租到境外的

C.境內(nèi)個人租入外國籍船舶的

D.境內(nèi)單位租入外國籍船舶的

E.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船

【答案】CDE

【解析】選項AB:征收車船稅。

【3-單選題】根據(jù)車船稅的規(guī)定，對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報( )。

A.財政部批準(zhǔn)

B.財政部備案

C.國務(wù)院批準(zhǔn)

D.國務(wù)院備案

【答案】D

【解析】對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。具體減兔期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報國務(wù)院備案。

【4-單選題】下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是( )。

A.純電動商用車

B.插電式混合動力汽車

C.燃料電池商用車

D.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能乘用車

【答案】D

【解析】選項ABC為新能源汽車，免征車船稅。

【5-多選題】車船稅法給予定期減征或者兔征的車船有( )。

A.捕撈漁船

B.公共交通車船

C.農(nóng)村居民擁有的摩托車

D.警用車船

E.農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村使用的三輪汽車

【答案】BE

【解析】省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或免征車船稅。

第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與代收代繳

【1-單選題】某運(yùn)輸企業(yè)2017年年初擁有小轎車5輛， 2017年3月外購貨車12輛(整備質(zhì)量為10噸/輛)，并于當(dāng)月辦理登記手續(xù)，假設(shè)貨車年稅額為整備質(zhì)量每噸50 元，小轎車年稅額為每輛500元，該企業(yè)2017年應(yīng)繳納車船稅( )元。

A.2 500

B.8 500

C.7 500

D.7 000

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納車船稅=500×5+10×50×12×10/12=7 500(元)。

【2-單選題】某公司2016年有如下車輛：貨車5輛，每輛整備質(zhì)量10噸;7月份購入掛車2輛，每輛整備質(zhì)量5噸，公司所在地政府規(guī)定貨車年稅額96元/噸。2016年該公司應(yīng)繳納的車船稅為( )元。

A.4 800

B.5 040

C.5 280

D.5 760

【答案】B

【解析】應(yīng)納車船稅=5×10×96+2×5×96×50%÷12×6=5 040(元)。

【3-單選題】某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1輛，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車船稅為( )元。

A.441.6

B.792

C.801.55

D.811.2

【答案】C

【解析】該2013年度應(yīng)納的車船稅=1.499×16×3+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。

【4-單選題】某船運(yùn)公司2020年度擁有舊機(jī)動船5艘，每艘凈噸位1 500噸;擁有拖船4艘，每艘發(fā)動機(jī)功率3 000千瓦。2020年7月購置新機(jī)動船6艘，每艘凈噸位3 000噸。該公司機(jī)動船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位超過200噸但不超過2 000噸的，每噸4元;凈噸位超過2 000噸但不超過10 000噸的，每噸5元，該公司2020年度應(yīng)繳納的車船稅為( )元。

A.75 000

B.30 000

C.50 100

D.95 100

【答案】

【解析】該公司應(yīng)繳納車船稅=1 500×5×4+4×3 000×0.67×5×50%+3 000×6×5×6÷12=95 100(元)

【5-單選題】某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車的車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳了車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計為( )元。

A.1 920

B.2 280

C.2 400

D.2 320

【答案】D

【解析】在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。實繳的車船稅=4×480+48O÷12×10=2 320(元)。

第五節(jié) 征收管理

【1-單選題】依法需要辦理登記的應(yīng)稅車輛，納稅人自行申報繳納車船稅的地點是( )。

A.車輛登記地

B.車輛購置地

C.單位的機(jī)構(gòu)所在地

D.個人的經(jīng)常居住地

【答案】A

【解析】車船稅的納稅地點為車船登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

【2-多選題】下列關(guān)于車船稅征收管理的說法，正確的有( )。

A.依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船所有人或管理人的所在地

B.扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅后車輛登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再征收車船稅

C.購買的船舶，納稅義務(wù)發(fā)生時間為購買發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月

D.車船稅按年申報，分月繳納，納稅年度為公歷1月1日至12月31日

E.依法需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地

【答案】ABCE

【解析】選項D:車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

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