2024年稅務(wù)師稅二模擬習(xí)題:第八章城鎮(zhèn)土地使用稅
2024年稅務(wù)師備考階段,為大家分享2024年稅務(wù)師稅二模擬習(xí)題:第八章城鎮(zhèn)土地使用稅,其中涉及考點(diǎn)有征稅范圍、納稅人和適用稅率、減免稅優(yōu)惠、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算等內(nèi)容。
2024年稅務(wù)師稅二模擬習(xí)題:第八章城鎮(zhèn)土地使用稅
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和適用稅額
【1-單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的相關(guān)規(guī)定﹐下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.個(gè)人擁有土地使用權(quán)的,以個(gè)人為納稅人
B.土地使用權(quán)出租的,以承租人為納稅人
C.土地使用權(quán)屬未確定的,以實(shí)際使用人為納稅人
D.土地使用權(quán)屬共有的,以共有各方為納稅人
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B:土地使用權(quán)出租的,以出租人為納稅人。
【2-單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定,下列說(shuō)法正確的是( )。
A.單位擁有農(nóng)村土地使用權(quán)的,以單位為納稅人
B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人納稅
C.實(shí)行統(tǒng)一的定額稅率
D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的50%
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A:農(nóng)村的土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C:實(shí)行四檔地區(qū)差別幅度定額稅率;選項(xiàng)D:經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%。
【3-單選題】下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額說(shuō)法正確的是( )。
A.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的50%
B.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的60%
C.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)
D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,但提高額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的50%
【答案】C
【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%。
第三節(jié) 減免稅優(yōu)惠
【1-單選題】某企業(yè)在城市郊區(qū)擁有一塊地,尚未核發(fā)土地使用證書(shū)。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中,正確的是( )。
A.暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅
B.暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅
C.待有關(guān)部門(mén)測(cè)完土地面積后再繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證后再調(diào)整
【答案】D
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)以房地產(chǎn)管理部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證后再調(diào)整。
【2-單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定,下列說(shuō)法正確的是( )。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.宗教寺廟的宗教人員生活用地,照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅
C.廠區(qū)以外的公共綠化用地,照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅
D.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地,從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅3~5年
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BC:免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D:從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5~10年。
【3-單選題】民航機(jī)場(chǎng)的下列用地,應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.場(chǎng)內(nèi)通訊導(dǎo)航設(shè)施用地
B.場(chǎng)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地
C.機(jī)場(chǎng)場(chǎng)外道路用地
D.機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC:免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【4-單選題】對(duì)于物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,下列城鎮(zhèn)土地使用稅的表述,正確的是( )。
A.免征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.全額照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅
C.減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅
D.減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】D
【解析】自2020年1月1日起至2022年12月31日止,對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【5-多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定,下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地
B.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地
C.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的土地
D.商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的土地
E.為社區(qū)提供家政服務(wù)的機(jī)構(gòu)用于社區(qū)家政服務(wù)的土地
【答案】ACDE
【解析】納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地,納稅單位照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
【1-單選題】甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),2019年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書(shū)),2020年已按250平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2021年2月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū),上面注明的土地面積為3 000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元~18元的固定稅額,當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元,并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2020年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.0
B.225
C.315
D.450
【答案】C
【解析】應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(3 000-2 500)×0.9×(1-30%)=315(元)。
【2-單選題】某公司2016年3月通過(guò)掛牌方式取得一宗土地,土地出讓合同約定2016年4月交付,土地使用證記載占地面積為6 000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米,該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.16 000
B.18 000
C.20 000
D.24 000
【答案】A
【解析】應(yīng)納稅額=6 000×4×8÷12=16 000(元)。
【3-單選題】某企業(yè)2020年年初占用土地10 000平方米,其中幼兒園占地600平方米,其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地;9月購(gòu)置一棟辦公樓且合同約定當(dāng)月交付使用,占地700平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額5元/平方米,則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.50 875
B.47 875
C.47 000
D.49 100
【答案】B
【解析】該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10 000-600)×5+700×3÷12×5=47 875(元)。
第五節(jié) 征收管理
【1-單選題】以轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,合同未約定交付土地時(shí)間,城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.受讓方取得土地使用權(quán)的當(dāng)月
B.受讓方取得土地使用權(quán)的次月
C.合同簽訂的當(dāng)月
D.合同簽訂的次月
【答案】D
【解析】以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定交付土地時(shí)間的次月;合同未約定交付土地時(shí)間,為合同簽訂的次月。
【2-單選題】關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理,下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.按年計(jì)算、分期繳納
B.具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定
C.納稅地點(diǎn)為土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.納稅人使用的土地不屬于同一省管轄范圍內(nèi)的,由納稅人匯總申報(bào)納稅
【答案】D
【解析】納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)的,由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
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