稅務師2024年財會模擬題：第十二章流動負債

2024年稅務師備考階段，本文為大家整理稅務師2024年財會模擬題：第十二章流動負債，本章為重點章節(jié)，主要考核客觀題，歡迎大家查看學習。

稅務師2024年財會模擬題：第十二章流動負債

第一節(jié) 應付賬款和應付票據(jù)的核算

【1-單選題】關于應付票據(jù)，下列說法中正確的是( )。

A.應付票據(jù)屬于因交易形成的非流動負債–

B.銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付的，轉(zhuǎn)入應付賬款

C.商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付的，轉(zhuǎn)入短期借款

D.銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付的，轉(zhuǎn)入短期借款

【答案】D

【解析】應付票據(jù)屬于因交易形成的流動負債，選項A不正確;銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付，按應付票據(jù)的賬面余額，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目(如為商業(yè)承兌匯票，則貸記“應付賬款”科目)，選項B和C不正確，選項D正確。

【2-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一批價格為5000元的商品(尚未驗收入庫)，收到增值稅專用發(fā)票一張，注明增值稅稅額650元;同時出具了一張期限為6個月的商業(yè)承兌匯票。則甲公司下列會計處理中正確的是( )。

A.2020年7月1日票據(jù)到期無力付款

借：應付票據(jù) 5650

貸：長期借款 5650

B.2020年7月1日票據(jù)到期付款時

借：應付票據(jù) 5000

貸：銀行存款 5000

C.2020年7月1日票據(jù)到期無力付款

借：應付票據(jù) 5650

貸：短期借款 5650

D.2020年7月1日票據(jù)到期無力付款

借：應付票據(jù) 5650

貸：應付賬款 5650

【答案】D

【解析】商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付，按應付票據(jù)的賬面余額，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“應付賬款”科目，選項D正確。

第二節(jié) 應交稅費的核算

【1-單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進貨物及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。本期銷售一批產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售貨款為10000萬元，增值稅稅額為1300萬元;本期領用本企業(yè)售價為2000萬元(不含增值稅)的自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利。因更新改造生產(chǎn)線領用本企業(yè)生產(chǎn)的成本為2400萬元、售價為3000萬元(不含增值稅)的產(chǎn)品。不考慮其他因素，該企業(yè)本期應確認的增值稅銷項稅額為( )萬元。

A.1950

B.1560

C.1872

D.1300

【答案】B

【解析】該企業(yè)本期應確認的增值稅銷項稅額=1300+2000×13%=1560(萬元)。發(fā)放給職工作為非貨幣性福利的自產(chǎn)產(chǎn)品應視同銷售，需計算增值稅銷項稅額;而更新改造的生產(chǎn)線屬于增值稅應稅項目，領用的自產(chǎn)產(chǎn)品無須計算增值稅銷項稅額。

【2-單選題】某運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用增值稅稅率為13%，提供運輸勞務適用的增值稅稅率為9%。2020年1月取得交通運輸收入109萬元(含增值稅)，發(fā)生聯(lián)運支出30萬元(不含增值稅，取得增值稅專用發(fā)票)，當月外購汽油8萬元(不含增值稅，取得增值稅專用發(fā)票)，購入運輸車輛15萬元(不含增值稅，取得增值稅專用發(fā)票)。則該運輸企業(yè)2020年1月應繳納增值稅的金額為( )萬元。

A.8

B.11

C.3.31

D.7.21

【答案】C

【解析】該企業(yè)當期銷項稅額=109/(1+9%)×9%=9(萬元)，當期進項稅額=8×13%+15×13%+30×9%=5.69(萬元)，當月應繳納增值稅=9-5.69=3.31(萬元)。

【3-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，其發(fā)生的下列稅費中，不應計入相應資產(chǎn)成本的是( )。

A.購入其他權益工具投資發(fā)生的相關稅費

B.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

C.購入商品的進口關稅

D.購置用于不動產(chǎn)擴建的工程材料支付的增值稅

【答案】D

【解析】購置用于不動產(chǎn)擴建的工程材料支付的增值稅允許抵扣，不計入相應的資產(chǎn)成本。

第三節(jié) 應付職工薪酬的核算

【1-單選題】乙公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，共有職工50名。2020年2月，乙公司以其單位成本為20元的自產(chǎn)產(chǎn)品和外購的每臺不含稅價格為400元的高壓鍋作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每位職工。該自產(chǎn)產(chǎn)品的售價為每件60元;乙公司購買高壓鍋取得了增值稅專用發(fā)票。乙公司應計入成本費用的職工薪酬為( )元。

A.20000

B.25990

C.23000

D.3000

【答案】B

【解析】乙公司應計入成本費用的職工薪酬=60×50×(1+13%)+400×50×(1+13%)=25990(元)。

【2-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買貨物適用的增值稅稅率為13%。2020年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為0.6萬元，市場銷售價格為每件1萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他相關稅費等因素，甲公司在2020年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為( )萬元。

A.600

B.770

C.1000

D.1130

【答案】D

【解析】甲公司2020年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額=1000×1×(1+13%)=1130(萬元)。

【3-單選題】下列各項不屬于短期薪酬核算范圍的是( )。

A.職工福利費

B.非貨幣性福利

C.非累積帶薪缺勤

D.養(yǎng)老保險

【答案】D

【解析】離職后福利包括設定提存計劃和設定受益計劃，其中設定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用，如企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險和失業(yè)保險等，所以選項D不屬于短期薪酬。

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