2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》章節(jié)模擬題：第四章涉稅會計核算

稅務(wù)師備考階段，本文為大家整理了2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》章節(jié)模擬題：第四章涉稅會計核算，本章是特別重要的章節(jié)，各種題型都會涉及，尤其是主觀題。需要熟練掌握各稅種的會計核算，結(jié)合第三章第五章是每年主觀題的必考內(nèi)容。

2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》章節(jié)模擬題：第四章涉稅會計核算

第一節(jié) 涉稅會計核算概述

【1-單選題】下列會計和稅法差異的分析中，不正確的是(　　)。

A.分公司可以作為會計主體，但不是企業(yè)所得稅法的納稅主體

B.母子公司組成的企業(yè)集團(tuán)是一個會計主體，但不是企業(yè)所得稅法的納稅主體

C.土地增值稅將持續(xù)經(jīng)營作為稅制設(shè)置的基本前提

D.財務(wù)會計和稅收制度都將貨幣計量作為基本前提

【答案】C

【解析】土地增值稅未將持續(xù)經(jīng)營作為稅制設(shè)置的基本前提。

【2-單選題】由于產(chǎn)品退貨，甲企業(yè)收到返還的消費稅，則應(yīng)當(dāng)貸記(　　)科目。

A.營業(yè)外收入

B.主營業(yè)務(wù)收入

C.其他收益

D.稅金及附加

【答案】D

【解析】企業(yè)收到返還的原記入“稅金及附加”的稅金，應(yīng)當(dāng)貸記“稅金及附加”。

【3-單選題】甲企業(yè)2021年3月收到個人所得稅扣繳稅款手續(xù)費，則應(yīng)當(dāng)貸記(　　)科目。

A.營業(yè)外收入

B.主營業(yè)務(wù)收入

C.其他收益

D.稅金及附加

【答案】C

【解析】根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列，因此記入“其他收益”科目。

【4-單選題】針對某一時點履行的履約義務(wù)，新收入準(zhǔn)則的確認(rèn)收入時點是(　　)。

A.合同約定的時點

B.客戶取得所有權(quán)的時點

C.客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時點

D.開具發(fā)票的時點

【答案】C

【解析】新收入準(zhǔn)則規(guī)定，對于在某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認(rèn)收入。

【5-多選題】企業(yè)經(jīng)營活動中繳納的下列稅金中，需計入“稅金及附加”科目中的有(　　)。

A.企業(yè)所得稅

B.契稅

C.消費稅

D.車船稅

E.印花稅

【答案】CDE

【解析】“稅金及附加”科目核算企業(yè)計提消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。

【6-多選題】下列稅費，可以不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有(　　)。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅

B.代扣代繳的個人所得稅

C.印花稅

D.車輛購置稅

E.契稅

【答案】CDE

【解析】可以不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅費包括印花稅、車輛購置稅、契稅等。

第二節(jié) 貨物與勞務(wù)稅會計核算

【7-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其增值稅的納稅期限是10天，即每10天繳納一次增值稅。2021年4月11日應(yīng)預(yù)繳增值稅5萬元，甲公司銀行資金已劃扣，則其會計處理為(　　)。

A.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　 50000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　50000

B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　 50000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　50000

C.借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅　　　　　　　 　50000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　50000

D.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 50000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　50000

【答案】B

【解析】當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，通過“已交稅金”專欄核算。

【8-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月繳納上月未交增值稅20000元，銀行已劃轉(zhuǎn)成功。則下列賬務(wù)處理中，正確的是(　　)。

A.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　 20000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　20000

B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　 20000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　20000

C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　20000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　20000

D.借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅　　　　　　　 　20000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　20000

【答案】A

【解析】企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

【9-單選題】委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品或以高于受托方的計稅價格出售的，對受托方代收代繳消費稅的會計處理是(　　)。

A.借：稅金及附加

貸：銀行存款

B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

貸：銀行存款

C.借：委托加工物資

貸：銀行存款

D.借：委托加工物資

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

【答案】B

【解析】委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品或以高于受托方的計稅價格出售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目的借方，待最終的應(yīng)稅消費品繳納消費稅時予以抵扣。

【10-單選題】甲公司屬于增值稅一般納稅人，2021年3月甲公司已抵扣進(jìn)項稅額的辦公室改變用途用于職工活動中心，該不動產(chǎn)原值20萬元，已計提折舊5萬元，已抵扣進(jìn)項稅額1.8萬元。相關(guān)增值稅會計處理是(　　)。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　 　　　　13500

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 13500

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 　　18000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 18000

C.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　 　13500

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 13500

D.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　 18000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 18000

【答案】A

【解析】不得抵扣的進(jìn)項稅額=(20-5)÷20×100%×1.8=1.35(萬元)。相關(guān)會計處理為：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　 　　　　　　13500

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　 13500

【11-單選題】2021年1月某家電生產(chǎn)企業(yè)將其自產(chǎn)的電視機(jī)作為福利發(fā)放給職工，電視機(jī)生產(chǎn)成本共計5萬元，市場不含增值稅價格為8萬元。下列會計處理中，正確的是(　　)。

A.借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　 　56500

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 　　50000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　6500

B.借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　 　56500

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　50000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　6500

C.借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　 　90400

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　80000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 　10400

D.借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　 　86500

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　80000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　6500

【答案】C

【解析】自產(chǎn)貨物用于職工福利，會計處理應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，增值稅銷項稅額按市場價格計算。

【12-單選題】甲公司是一家設(shè)計服務(wù)公司，為增值稅一般納稅人。自公司成立以來，除取得設(shè)計收入外，未取得其他收入。2021年4月，當(dāng)期可抵扣增值稅進(jìn)項稅額10萬元，當(dāng)期銷項稅額14萬元。甲公司適用增值稅加計抵減政策，則實際繳納增值稅的會計處理為(　　)。

A.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　 　　　40000

貸：其他收益　　　　　　　　　　　 　　　10000

銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　30000

B.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　 　40000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　40000

C.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　 　　　　40000

貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　 　　　　10000

銀行存款　　　　　　　　　 　　　　　30000

D.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　 　　　　40000

貸：遞延收益　　　　　　　　　 　　　　　10000

銀行存款　　　　　　　　　 　　　　　30000

【答案】A

【解析】生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。甲公司抵減前的應(yīng)納稅額=14-10=4(萬元)，大于零，且大于加計抵減額1萬元(10×10%)，因此可全額抵減，甲公司實際應(yīng)納稅額=4-1=3(萬元)。

【13-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，當(dāng)月支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，則甲公司會計核算的借方科目是(　　)。

A.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

B.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

D.應(yīng)交稅費—未交增值稅

【答案】A

【解析】企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

【14-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，對外提供建筑服務(wù)，項目已經(jīng)完工，但發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押質(zhì)保金10萬元，相關(guān)發(fā)票尚未開具，則甲公司該質(zhì)保金的增值稅應(yīng)當(dāng)記入(　　)科目。

A.不作處理

B.應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額

C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

D.應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

【答案】B

【解析】“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。本題中被扣押的質(zhì)保金，納稅義務(wù)尚未發(fā)生，但會計上應(yīng)確認(rèn)收入，因此記入待轉(zhuǎn)銷項稅額。

【15-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，將2013年6月外購的倉庫對外出租，選擇簡易計稅辦法計算繳納增值稅，計提增值稅的會計核算貸方科目是(　　)。

A.應(yīng)交稅費—簡易計稅

B.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

D.應(yīng)交稅費—未交增值稅

【答案】A

【解析】“簡易計稅”明細(xì)科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

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