稅務師實操知識：哪些合同不需要繳納印花稅

印花稅雖小，但它與我們的日常經(jīng)營活動息息相關。在稅務師們?nèi)粘９ぷ髦袝龅饺绾螀^(qū)分需要繳納與不需要繳納印花稅的合同。別擔心，接下來我們會通過系列學習手賬來幫你厘清。

一、不屬于印花稅征收范圍的憑證

(一)人民法院的生效法律文書，仲裁機構的仲裁文書，監(jiān)察機關的監(jiān)察文書。

(二)縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權限征收、收回或者補償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議或者行政類文書。

(三)總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計劃使用的憑證。

政策依據(jù):《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號)

二、免征印花稅的憑證

(一)應稅憑證的副本或者抄本；

(二)依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；

(三)中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；

(四)農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同；

(五)無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；

(六)財產(chǎn)所有權人將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)；

(七)非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；

(八)個人與電子商務經(jīng)營者訂立的電子訂單。

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

政策依據(jù):《中華人民共和國印花稅法》

三、還有這些合同也不需要繳納印花稅

(一)對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施高校學生公寓房產(chǎn)稅、印花稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第53號)

(二)對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設工程合同，免征印花稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第58號)

(三)對保險保障基金公司下列應稅憑證，免征印花稅:

1、新設立的營業(yè)賬䈬

2、在對保險公司進行風險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù):

3、在對保險公司進行風險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；

4、以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同；

對與保險保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權轉移書據(jù)或應稅合同的其他當事人照章征收印花稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策的通知》(財稅〔2023〕44號)

(四)對商品儲備管理公司及其直屬庫營業(yè)賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業(yè)務過程中書立的買賣合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

政策依據(jù):《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第48號)

(五)對銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)和營業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產(chǎn)權轉移書據(jù)其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

政策依據(jù):《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第35號)

(六)對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13

號)

(七)在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

政策依據(jù):《財政部 國家稅務總局關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知》(財稅〔2015〕144號)

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