2006注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》模擬試題

                     2006年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》模擬試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題
　　1、下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據(jù)的是（ ）。
　　A、字面解釋
　　B、擴(kuò)大解釋
　　C、行政解釋
　　D、司法解釋

　　2、國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》屬于（ ）。
　　A、稅收法律
　　B、稅收規(guī)章
　　C、稅收法規(guī)
　　D、稅收通則

　　3、在處理稅法對(duì)人的效力時(shí)，我國(guó)稅法采用（ ）原則。
　　A、屬人主義
　　B、屬地主義
　　C、屬人或?qū)俚?
　　D、屬人和屬地相結(jié)合

　　4、對(duì)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置、或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，可以處（ ）以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以（ ）的罰款。
　　A、1000元，2000元以上10000元以下
　　B、1000元，1000元以上10000元以下
　　C、2000元，2000元以上10000元以下
　　D、5000元，5000元以上10000元以下

　　5、自2001年5月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令納稅人限期繳納稅款外，還可以對(duì)欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款（ ）的滯納金。
　　A、0.5‰
　　B、1‰
　　C、2‰
　　D、5‰

　　6、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記，其期限是自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（ ）內(nèi)。
　　A、5日
　　B、10日
　　C、15日
　　D、30日

　　7、速算扣除數(shù)的作用主要是（ ）。
　　A、確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)
　　B、減緩稅率累進(jìn)的速度
　　C、使計(jì)算準(zhǔn)確
　　D、簡(jiǎn)化計(jì)算

　　8、一般來說，所得課稅采?。?）的形式。
　　A、按期納稅
　　B、按次納稅
　　C、按年計(jì)征，分期預(yù)繳
　　D、按次計(jì)征，匯總繳納

　　9、企業(yè)外購的下列貨物，可以作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是（ ）。
　　A、外購的貨物用于固定資產(chǎn)建造
　　B、外購的禮品無償贈(zèng)送給客戶
　　C、外購的洗滌用品用于職工福利
　　D、外購糧食用于本企業(yè)食堂

　　10、下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)納增值稅的是（ ）。
　　A、電視臺(tái)廣告播映收入
　　B、郵政部門郵務(wù)物品銷售收入
　　C、裝修公司的裝修收入
　　D、商店銷售化妝品收入

　　11、某服裝商店(屬一般納稅人)直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷售。2004年4月份購進(jìn)各種服裝價(jià)款40000元，服裝廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是6800元。該店當(dāng)月銷售收入82000元，該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。
　　A、7140
　　B、5115
　　C、3860
　　D、2634

　　12、下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。
　　A、銷售原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用
　　B、外購電力支付的運(yùn)輸費(fèi)用
　　C、外購非應(yīng)稅項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用
　　D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用

　　13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照增值稅法的有關(guān)規(guī)定，一定不用繳納增值稅的是（ ）。
　　A、小汽車
　　B、摩托車
　　C、舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車
　　D、列入企業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)目錄并低于原值的電焊機(jī)

　　14、某生產(chǎn)白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為128.7萬元（含稅），當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金2.34萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為7.02萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。
　　A、18.7
　　B、19.04
　　C、19.72
　　D、20.06

　　15、按照增值稅有關(guān)規(guī)定，下列計(jì)算增值稅依據(jù)正確的是（ ）。
　　A、在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的銷售凈額
　　B、以舊換新銷售方式的銷售凈額
　　C、以物易物銷售方式的銷售凈額
　　D、還本銷售方式減去還本支出后的銷售凈額

　　16、某商場(chǎng)以“買一贈(zèng)一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)（含稅）23400元，同時(shí)贈(zèng)送B 商品50件（B 商品不含稅單價(jià)為1200元/件）。AB商品適用稅率均為17%。該商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額是（ ）元。
　　A、170000
　　B、178718
　　C、180000
　　D、180200

　　17、某增值稅一般納稅人某月銷售三批同樣貨物，每批各1000件，銷售價(jià)分別為每件70元、50元、和30元。如果30元/件的銷售價(jià)格被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理，則該納稅人本月計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額應(yīng)為（ ）元。
　　A、130000
　　B、150000
　　C、180000
　　D、210000

　　18、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的是（）。
　　A、體育彩票的發(fā)行收入
　　B、郵政部門銷售集郵商品
　　C、水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水
　　D、典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品

　　19、新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自（ ）起，一年內(nèi)（ ），方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
　　A、工商登記之日；實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元
　　B、稅務(wù)登記之日；實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元
　　C、工商登記之日；預(yù)計(jì)銷售額達(dá)到200萬元
　　D、稅務(wù)登記之日；實(shí)際銷售額達(dá)到200萬元

　　20、某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物,2002年10月末計(jì)算出的期末留抵稅款為19萬元,當(dāng)期免抵退稅額為15萬元,則當(dāng)期免抵稅額為（ ）。
　　A、0
　　B、6萬元
　　C、9萬元
　　D、15萬元

　21、納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品（酒類產(chǎn)品除外）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在計(jì)算納稅時(shí)，其委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款應(yīng)按下列辦法處理（ ）。
　　A、已納稅款不得扣除
　　B、已納稅款可扣除一半
　　C、已納稅款可全部扣除
　　D、應(yīng)對(duì)收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分的已納稅款予以扣除

　　22、根據(jù)消費(fèi)稅法規(guī)的規(guī)定，輪胎廠將自制的汽車輪胎（內(nèi)胎、外胎）用于下列（ ），不征收消費(fèi)稅。
　　A、本企業(yè)運(yùn)輸車輛
　　B、繼續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎
　　C、低償債務(wù)
　　D、分配給股東

　　23、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材300噸，每噸鋼材2500元，該廠生產(chǎn)的同類型號(hào)小汽車銷售價(jià)格分別為12萬元/輛、8萬元/輛和10萬元/輛，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%，則該企業(yè)用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（ ）元。（假設(shè)以上價(jià)格不含增值稅）。
　　A、37500
　　B、75000
　　C、120000
　　D、100000

　　24、某白酒廠用糧食酒精勾兌白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得銷售額480萬元(含稅)，當(dāng)月初庫存外購糧食酒精余額為90萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是（ ）。
　　A、111萬元
　　B、112.57萬元
　　C、121萬元
　　D、102.57萬元

　　25、下列情況中，應(yīng)按甲納稅人自制產(chǎn)品征收消費(fèi)稅的是（ ）。
　　A、甲提供原料為乙加工
　　B、乙提供原料委托甲加工
　　C、乙提供原料委托甲加工，甲代墊部分輔料
　　D、乙提供原料委托甲加工，甲收取加工費(fèi)但未代收代繳消費(fèi)稅

　　26、某化妝品公司長(zhǎng)期委托某日用化工廠加工某種護(hù)膚護(hù)發(fā)品，收回后以其為原料繼續(xù)生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品銷售。受托方一直按照同類護(hù)發(fā)品每千克60元的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅，2004年8 月公司收回加工好的護(hù)發(fā)品4000千克，生產(chǎn)領(lǐng)用3000千克，當(dāng)月銷售連續(xù)生產(chǎn)的護(hù)發(fā)品800箱，每箱銷售價(jià)格600元（不含稅），護(hù)膚護(hù)發(fā)品適用的消費(fèi)稅稅率為8%；則當(dāng)月該公司銷售護(hù)發(fā)品應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。
　　A、19200
　　B、38400
　　C、28800
　　D、24000

　　27、某公司從境外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價(jià)格為70000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%，則消費(fèi)稅應(yīng)納稅額為（ ）元。
　　A、26250
　　B、30000
　　C、36000
　　D、43200

　　28、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回直接出售，并交納的稅金有（ ）。
　　A、消費(fèi)稅
　　B、增值稅
　　C、消費(fèi)稅和增值稅
　　D、不用交稅

　　29、下列各項(xiàng)，不屬于按“不分征稅類別和適用匯率，一律按照45%的稅率征收消費(fèi)稅”范圍的是（ ）。
　　A、進(jìn)口卷煙
　　B、白包卷煙
　　C、手工卷煙
　　D、殘次品卷煙

　　30、某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項(xiàng)建筑工程，該公司自報(bào)用于計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的工程價(jià)款為1368萬元。另外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎(jiǎng)32萬元。則該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。
　　A、60
　　B、59.04
　　C、42.3
　　D、41.04

　　31、下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。
　　A、金融機(jī)構(gòu)往來利息收入
　　B、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
　　C、人民銀行對(duì)企業(yè)貸款業(yè)務(wù)
　　D、金融機(jī)構(gòu)出納長(zhǎng)款收入

　　32、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5 年以上的住房，下列說法中正確的是（ ）。
　　A、繳納營(yíng)業(yè)稅
　　B、免征營(yíng)業(yè)稅
　　C、免征營(yíng)業(yè)稅，但要繳納增值稅
　　D、繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅

　　33、2003年1月1日，王某與某海鮮大酒樓簽訂承包經(jīng)營(yíng)合同。合同規(guī)定，承包期2年，王某每年上交承包費(fèi)60000元。2004年1月10日，酒樓財(cái)會(huì)人員到地方稅務(wù)局辦理納稅申報(bào)，申報(bào)材料顯示，2003年酒樓營(yíng)業(yè)收入1001000元，款項(xiàng)已收，送存銀行；成本費(fèi)用856000元。經(jīng)地方稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)，東風(fēng)機(jī)械廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待費(fèi)用50000元，采取由原海鮮大酒樓主管部門專設(shè)備查簿上簽字記賬，直接抵減王某上交承包費(fèi)的辦法，不足抵減的部分答應(yīng)從第二年承包費(fèi)中抵減。則2003年海鮮大酒樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）。
　　A、47050元
　　B、49550元
　　C、50050元
　　D、52550元

　　34、某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入40萬元，臺(tái)位費(fèi)收入15萬元，相關(guān)煙、酒、飲料收入12萬元，零點(diǎn)小食品4.5萬元，該歌舞廳本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。
　　A、14.3
　　B、13.4
　　C、11
　　D、8

　　35、某市區(qū)的商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批A應(yīng)稅消費(fèi)品，成交價(jià)格50萬美元，匯率8元，假定關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率20%，增值稅稅率17%（已取得完稅憑證）。該批消費(fèi)品當(dāng)期全部售出，售價(jià)1500萬元；另外出口商品一批，出口銷售額1000萬元（該批商品為本月購進(jìn)，買價(jià)為900萬元），則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納城建稅為（以上價(jià)格均不含增值稅）（　）。
　　A、10.71萬元
　　B、17.85萬元
　　C、11.9萬元
　　D、19.04萬元

　　36、在資源稅中，對(duì)于伴選礦，在確定稅目和稅額時(shí)，（ ）。
　　A、以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目
　　B、伴選礦量大的，對(duì)其核定單位稅額
　　C、伴選礦量小的，按照國(guó)家對(duì)收購單位測(cè)定的相應(yīng)品目的單位稅額繳納資源稅
　　D、對(duì)以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅

　　37、某礦山本月生產(chǎn)錳礦石1000噸，銷售錳礦石1500噸，又用300噸換取了生產(chǎn)設(shè)備。本月應(yīng)繳納資源稅的計(jì)稅數(shù)量為（ ）噸。
　　A、1300
　　B、1500
　　C、1800
　　D、2800

　　38、某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。2003年該企業(yè)開采原煤340萬噸（其中含外省生產(chǎn)單位開采的60萬噸），當(dāng)年銷售原煤300萬噸（其中含外省生產(chǎn)單位開采的50萬噸）。已知原煤每噸單位稅額4元，2003年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為（?。?。
　　A、1000萬元
　　B、1120萬元
　　C、1360萬元
　　D、1400萬元

　39、李某于2004年8月，購買一輛捷達(dá)牌轎車, 支付全部?jī)r(jià)款合計(jì)為10.2萬元，另支付代收臨時(shí)牌照費(fèi)300元，購買工具件及零配件2600元，其應(yīng)納車輛購置稅為（ ）元。
　　A、10450
　　B、8965.8
　　C、8940.2
　　D、8744.6

　　40、2003年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用1年后項(xiàng)目完工，2004年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（ ）。
　　A、12萬元
　　B、15萬元
　　C、18萬元
　　D、24萬元

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、稅法的解釋按照解釋權(quán)限劃分可分為（　　）。
　　A、立法解釋
　　B、行政解釋
　　C、限制解釋
　　D、司法解釋

　　2、依據(jù)稅收征管制度的規(guī)定，按稅款入庫渠道劃分，稅款征收方式主要有（ ）。
　　A、納稅人直接向國(guó)庫經(jīng)收處繳納
　　B、稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款
　　C、委托代征稅款
　　D、通過網(wǎng)絡(luò)申報(bào)

　　3、經(jīng)國(guó)務(wù)院確認(rèn)，稅務(wù)行政許可包括（ ）。
　　A、監(jiān)督制定稅收規(guī)范性文件
　　B、制定企業(yè)印制發(fā)票
　　C、對(duì)發(fā)票領(lǐng)購資格的審核
　　D、印花稅票代售許可

　　4、納稅人有（ ）行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000以下的罰款。
　　A、未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的
　　B、編造虛假計(jì)稅依據(jù)的
　　C、未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的
　　D、未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的

　　5、在累進(jìn)稅率條件下, 邊際稅率與平均稅率的關(guān)系表現(xiàn)在（ ）。
　　A、邊際稅率與平均稅率呈反方向變化
　　B、邊際稅率往往要大于平均稅率
　　C、邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升
　　D、邊際稅率的升降直接影響到平均稅率的高低
　　E、邊際稅率的升降與平均稅率的高低沒有直接的關(guān)系

　　6、關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理，下列說法中正確的有（ ）。
　　A、新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前，一律按小規(guī)模納稅人管理
　　B、對(duì)新辦的擁有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等的大中型商貿(mào)企業(yè)，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理
　　C、納入輔導(dǎo)期一般納稅人管理的輔導(dǎo)期限為不高于6個(gè)月
　　D、對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的小型商貿(mào)企業(yè)可以直接按照正常的一般納稅人管理
　　E、對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)，原則上增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額不得超過1萬元

　　7、甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，雙方協(xié)定由乙代銷甲的產(chǎn)品，售價(jià)由甲定，乙不得擅自提價(jià)；產(chǎn)品售出后乙按銷售額收取手續(xù)費(fèi)。此項(xiàng)活動(dòng)中甲、乙各自承擔(dān)的納稅義務(wù)為（ ）。
　　A、甲為增值稅納稅人，乙僅為營(yíng)業(yè)稅納稅人
　　B、甲、乙均為增值稅納稅人
　　C、甲既是增值稅納稅人，也是營(yíng)業(yè)稅納稅人
　　D、乙既是增值稅納稅人，也是營(yíng)業(yè)稅納稅人
　　E、甲、乙均為營(yíng)業(yè)稅納稅人

　　8、企業(yè)在進(jìn)行有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，能夠據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。
　　A、購進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金
　　B、從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價(jià)
　　C、銷售產(chǎn)品所支付的裝卸費(fèi)
　　D、為進(jìn)行企業(yè)宣傳,特地委托加工一批免費(fèi)發(fā)放小禮品而支付的加工費(fèi)
　　E、進(jìn)口設(shè)備支付的到岸價(jià)

　　9、下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（ ）。
　　A、來料加工復(fù)出口的貨物
　　B、小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物
　　C、外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品
　　D、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品出口
　　E、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口汽車
　　10、關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說法正確的是（ ）。
　　A、某納稅人實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷售額1600萬元，為一般納稅人；分支機(jī)構(gòu)年銷售額28萬元，為此，分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
　　B、某個(gè)體戶年銷售建筑材料200萬元，可以報(bào)經(jīng)省稅務(wù)局批準(zhǔn)，認(rèn)定為一般納稅人
　　C、某個(gè)人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
　　D、某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
　　E、某從事加工工具生產(chǎn)的企業(yè)性單位，財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

　　11、對(duì)已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會(huì)計(jì)核實(shí)健全，且未有下列（ ）之一者，不取消其納稅人資格。
　　A、虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為
　　B、連續(xù)3 個(gè)月未申報(bào)或連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由
　　C、不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果
　　D、不按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表
　　E、單位領(lǐng)導(dǎo)人異常離職

　　12、下列業(yè)務(wù)不征收增值稅的是（ ）。
　　A、銀行銷售金銀
　　B、體育彩票的發(fā)行收入
　　C、郵政部門、集郵公司銷售集郵商品
　　D、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水
　　E、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥

　　13、關(guān)于出租出借包裝物押金的處理正確的有（ ）
　　A、納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，沒有單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
　　B、對(duì)逾期（以一年為期限）包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征稅
　　C、個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)放寬逾期期限
　　D、自2004年7 月1 日起，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過1年（含1年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅
　　E、對(duì)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅

　　14、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（?。?。
　　A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理
　　B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
　　C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額
　　D、甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額
　　E、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物，雙方可以商定是否作銷售處理

　　15、下列各項(xiàng)中，符合增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定的有（ ）。
　　A、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天
　　B、將貨物交付他人代銷的，為收到代銷清單的當(dāng)天
　　C、采用賒銷方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
　　D、將貨物贈(zèng)送給其他單位的，為有關(guān)協(xié)議簽訂的當(dāng)天
　　E、采用分期收款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　16、某汽車制造廠本月生產(chǎn)達(dá)到低污染排放值的越野車（消費(fèi)稅稅率為5%）80輛，當(dāng)月售出65輛，每輛不含稅價(jià)格為21萬元，下列處理方法正確的有（ ）。
　　A、應(yīng)納消費(fèi)稅47.775萬元
　　B、應(yīng)納消費(fèi)稅68.25萬元
　　C、應(yīng)納增值稅285.6萬元
　　D、應(yīng)納增值稅232.05萬元

　　17、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題，說法正確的有（ ）。
　　A、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份
　　B、某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天
　　C、帶料加工的、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付加工款的當(dāng)天
　　D、某金銀珠寶店銷售金銀首飾，并收訖銷貨款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為當(dāng)天

　　18、受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位，代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（ ）。
　　A、加工材料成本
　　B、加工費(fèi)
　　C、消費(fèi)稅
　　D、增值稅

　　19、下列說法不正確的是（ ）。
　　A、外購酒精生產(chǎn)的白酒，按照酒精使用原料確定適用稅率，無法確定的按照糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅
　　B、外購不同品種白酒勾兌的白酒，按照各種酒的平均稅率征收消費(fèi)稅
　　C、進(jìn)口卷煙適用的稅率為45%
　　D、商貿(mào)公司享受出口退稅待遇

　　20、下列各項(xiàng)符合消費(fèi)稅規(guī)定的有（ ）。
　　A、將進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù), 應(yīng)當(dāng)以最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅
　　B、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品的加權(quán)平均價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅
　　C、將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格征收消費(fèi)稅
　　D、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股，應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅

　　21、下列各項(xiàng)保險(xiǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
　　A、境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供的保險(xiǎn)
　　B、境外某保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)
　　C、中國(guó)出口保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)
　　D、境內(nèi)某保險(xiǎn)公司開展的一年期以上的返還性人身保險(xiǎn)

　　22、某歌舞團(tuán)到甲地演出,共取得票價(jià)收入35萬元,付給劇場(chǎng)場(chǎng)租費(fèi)5萬元,付給經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用3萬元,則各相關(guān)單位和人員應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的稅目有（ ）。
　　A、歌舞團(tuán)按文化體育業(yè)納稅
　　B、劇場(chǎng)按租賃業(yè)納稅
　　C、劇場(chǎng)按服務(wù)業(yè)納稅
　　D、經(jīng)紀(jì)人按服務(wù)業(yè)納稅

　　23、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅和增值稅的劃分正確的有（　　）。
　　A、納稅人以簽訂建筑工程總包或分包合同方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，銷售資產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅
　　B、提供汽車按揭業(yè)務(wù)、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)的收入征收營(yíng)業(yè)稅
　　C、外商投資企業(yè)從事我國(guó)金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，處置的資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的征收營(yíng)業(yè)稅
　　D、外國(guó)企業(yè)從事我國(guó)金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，處置的資產(chǎn)屬于貨物的征收增值稅

　　24、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（?。?
　　A、只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
　　B、因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅
　　C、納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按規(guī)定繳納城建稅的，不可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金
　　D、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　25、下列項(xiàng)目中，應(yīng)繳納資源稅的有（ ）。
　　A、某外商與中方境外合作開采石油
　　B、某個(gè)體戶開采煤礦
　　C、軍事企業(yè)開采石油
　　D、生產(chǎn)單位生產(chǎn)液體鹽

　　26、下列有關(guān)減免車輛購置稅的表達(dá)正確的有（ ）。
　　A、回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員購買的自用小汽車免稅
　　B、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅
　　C、防汛部門用于報(bào)汛（警）的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛免稅
　　D、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅

　　27、對(duì)未按規(guī)定繳納車輛購置稅的車輛，以下處理正確的有（ ）。
　　A、稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳
　　B、納稅人拒絕繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以暫扣納稅人的車輛牌照
　　C、檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款后，應(yīng)向納稅人開具《完稅憑證》
　　D、車主持《完稅憑證》及有關(guān)資料，到車輛登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《完稅證明》

　　28、對(duì)于進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件的，或者成交價(jià)格不能確定的，在客觀上無法采用貨物的實(shí)際成交價(jià)格時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列（ ）估定該貨物的完稅價(jià)格。
　　A、采用相同貨物的成交價(jià)格
　　B、采用類似貨物的成交價(jià)格
　　C、最低限價(jià)法
　　D、最大銷售總量方法

　　29、關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說法正確的有（ ）。
　　A、進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅
　　B、加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅
　　C、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅
　　D、分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物分期付稅時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　30、根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以下符合原產(chǎn)地規(guī)定的是（ ）。
　　A、對(duì)經(jīng)過幾個(gè)國(guó)家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行加工的國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)
　　B、與主件同時(shí)進(jìn)口，而且數(shù)量合理的零件、部件，其原產(chǎn)地按照主件的原產(chǎn)地予以確定
　　C、與主件分別進(jìn)口的零件、部件，按其各自的原產(chǎn)國(guó)確定
　　D、對(duì)于進(jìn)口中國(guó)香港、中國(guó)澳門、中國(guó)臺(tái)灣和我國(guó)大陸生產(chǎn)的貨物，海關(guān)可按普通稅率征收關(guān)稅

三、計(jì)算題

　　1、某酒廠可以生產(chǎn)糧食白酒、薯類白酒和啤酒。2004年6月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：（1）外購薯類酒精10噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià)每噸1500元；（2）外購糧食酒精20噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià)每噸2100元；（3）外購生產(chǎn)白酒的各種輔料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款共計(jì)12000元；（4）外購生產(chǎn)啤酒的各種原料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款共計(jì)250000元；（5）當(dāng)月用8噸薯類酒精及輔料生產(chǎn)薯類白酒22噸，銷售了20噸，每噸12000元（6）當(dāng)月用15噸糧食酒精及輔料生產(chǎn)糧食白酒32噸，銷售了30噸，每噸18000元；（7）用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)白酒10噸，每噸的實(shí)際生產(chǎn)成本為8500元，這部分白酒用于抵償債務(wù)，已知該白酒的每噸銷售價(jià)格分別為9000元、10000元、11000元。（8）當(dāng)月銷售啤酒140噸，每噸的出廠價(jià)為3500元。

    根據(jù)以上資料，回答下列問題：

 

      1、用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）。 A．35000元 B．37500元 C．40000元 D．32500元 2、用于抵償債務(wù)的白酒的銷項(xiàng)稅額為（ ）。 A．15300元 B．18700元 C．20400元 D．17000元 3、當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ ）。 A．293500元 B．287400元 C．285400元 D．480400元 4、當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（ ）。 A．97070元 B．95370元 C．95483.33元 D．93670元

　　2、A 建筑工程公司主要發(fā)生了如下幾筆涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

 

 

       (1)該公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房三棟，建筑安裝成本共計(jì)6000萬元，成本利潤(rùn)率10%，房屋建成后, 該公司將其中一棟留作自用，一棟對(duì)外出租，取得租金收入200萬元，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入3000萬元

 

      （2）A公司承接我國(guó)境內(nèi)的某外國(guó)獨(dú)資企業(yè)的建筑工程兩項(xiàng)。其中一項(xiàng)工程在境外，工程總造價(jià)3000萬元 ，另一項(xiàng)在境內(nèi)某省，工程總造價(jià)5000 萬元, 該公司將3000萬元的境內(nèi)工程分包給B 建筑公司。工程結(jié)束后，該外國(guó)企業(yè)除支付工程款外，又支付給A 公司材料差價(jià)款200萬元、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50萬元、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)20萬元、全優(yōu)工程獎(jiǎng)150萬元、提前竣工獎(jiǎng)100萬元 A 公司又將收取的五項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用各支付60%給B公司。AB兩公司不在同一省。

 

    （3）A公司和C建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項(xiàng)工程，工程總造價(jià)2000萬元。分工如下：工程合同由建設(shè)單位與C 公司簽訂, A公司負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)及對(duì)建設(shè)單位承擔(dān)質(zhì)量保證，并向C公司按照工程總額的10%收取管理費(fèi)200萬元。

 

     （4）A公司承接某商場(chǎng)建筑工程業(yè)務(wù)，其形式為實(shí)行一次承包到底，工程總造價(jià)1000萬元，其中包括商場(chǎng)電梯價(jià)款150萬元。（5）以本公司的一棟房產(chǎn)對(duì)外投資, 參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)原值500萬元，評(píng)估價(jià)600萬元。

 

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

 

        1、A公司對(duì)第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。 A.234.04 B.222 C.228.04 D.226

        2、A公司對(duì)第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。 A.67.8 B.66.24 C.155.8 D.167.6

       3、A公司的第三筆業(yè)務(wù)和第四筆業(yè)務(wù)，下列正確的是（　?。?。 A.第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為10萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為25.5萬元 B.第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為6萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為30萬元 C.第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為6萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為25.5萬元 D.第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為10萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為30萬元

 

       4、針對(duì)A公司的上述資料，下列表述正確的式（ ）。 A.該公司負(fù)責(zé)扣繳B公司應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅，并向工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 B.該公司負(fù)責(zé)扣繳B公司應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅，并向B公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 C.公司以房地產(chǎn)對(duì)外投資視同銷售，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅30萬元，；承接的境外建筑工程不向我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅 D.公司以房地產(chǎn)對(duì)外投資行為，不納營(yíng)業(yè)稅；承接的境外建筑工程需要按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅

　　四、綜合題
　　1、某棉紡廠被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2004年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1.外購染料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，稅金34000元，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)500元； 2.從農(nóng)民個(gè)人手中收購棉花，開具的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購價(jià)為60000元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)600元，取得普通發(fā)票，入庫后，將這批棉花的20%發(fā)給職工，作為職工福利。 3.從小規(guī)模納稅企業(yè)外購低值易耗品一批，取得銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為5000元，稅金為300元； 4.外購紡紗機(jī)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，稅金13600元； 5.從供銷社購進(jìn)棉花，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，稅額為13000元； 6.本月生產(chǎn)耗用電分別為：水10000立方米，取得供水部門開具的專用發(fā)票上注明價(jià)款5000元，稅金300元，電20000度，取得供電部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款12000元，稅金2040元； 7.本月銷售給一般納稅人棉坯布一批，開具的專用發(fā)票上注明價(jià)款為200000元； 8.本月銷售滌棉布給一般納稅人，開具的專用發(fā)票上注明價(jià)款800000元；銷售給小規(guī)模納稅人滌棉布一批，開具普通發(fā)票上注明價(jià)款58500元； 9.將成本價(jià)為50000元的布匹，無償贈(zèng)送給當(dāng)?shù)赜變簣@，該批布同類不含稅售價(jià)為80000元，成本利潤(rùn)率為10%； 10.本月受托加工一批沙布，委托加工材料成本2000元，企業(yè)代墊輔料成本500元，委托方提貨時(shí)，企業(yè)收取加工費(fèi)3600元(含代墊材料費(fèi))； 11.企業(yè)上期留抵增值稅34000元。 根據(jù)以上資料，回答下列問題： 1、本月外購項(xiàng)目中準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金為（ ）元。 A.57580 B.56006 C.56054 D.69310 2、本月銷售貨物不含稅銷售額為（ ）元。 A.1050000 B.1130000 C.1058500 D.1110000 3、本月視同銷售行為發(fā)生的不含稅銷售額為（ ）元。 A.50000 B.55000 C.80000 D.88000 4、本月提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（ ）元。 A.952 B.813.7 C.527 D.612 5、本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)為（ ）元。 A.157912 B.192542 C.192712 D.205700 6、本月應(yīng)申報(bào)繳納的增值稅稅額為（ ）元。 A.136706 B.102706 C.76790 D.67906

　　2、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)達(dá)成低污排放值的小轎車（消費(fèi)稅稅率為5%），每輛統(tǒng)一不含稅價(jià)格為10萬元，2004年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款（已扣除手續(xù)費(fèi)）和稅款，考慮到與其長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，汽車廠開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票；（2）贈(zèng)送給某協(xié)作單位小轎車3輛，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)請(qǐng)運(yùn)輸企業(yè)向協(xié)作單位開具了0.6萬元的運(yùn)費(fèi)發(fā)票并轉(zhuǎn)交了協(xié)作單位；（3）用一輛小轎車與空調(diào)生產(chǎn)廠家交換了30臺(tái)空調(diào)，用于改善辦公條件，考慮雙方換入的貨物均作固定資產(chǎn)管理，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進(jìn)行貨幣結(jié)算；（4）將本企業(yè)售后服務(wù)部使用三年的2輛小轎車（每輛原入賬價(jià)值為8萬元），每輛定價(jià)4.24萬元銷售給了某企業(yè)；（5）提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為5.85萬元；（6）本月購進(jìn)生產(chǎn)材料，取得非防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明增值稅14萬元，貨已到達(dá)尚未驗(yàn)收入庫，貨款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付購貨運(yùn)輸費(fèi)3萬元（有貨票）；（7）進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為75萬元，關(guān)稅稅率關(guān)稅為20%，消費(fèi)稅為10%，貨已入庫，本月生產(chǎn)領(lǐng)用50%。 根據(jù)以上資料，回答下列問題： 1、第一筆業(yè)務(wù)企業(yè)計(jì)稅銷售額為（　　）萬元。 A.285 B.300 C.380 D.400 2、關(guān)于第三筆業(yè)務(wù)正確的說法是（ ）。 A.汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家因?yàn)閷儆谝晕镆孜?，均不用繳納增值稅，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B.汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家雖然沒有開增值稅專用發(fā)票，但是也要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 C.汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家雖然沒有開增值稅專用發(fā)票，但是也要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家因?yàn)闆]有開增值稅專用發(fā)票，所以其是否計(jì)算銷項(xiàng)稅額以及能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額要由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定 3、第四筆業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)納增值稅（　?。┤f元。 A.0 B.0.3392 C.0.5008 D.0.32 4、企業(yè)第七筆業(yè)務(wù)可以抵扣的消費(fèi)稅為（　　）萬元。 A.10 B.9 C.7.5 D.0 5、企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。 A.75.79 B.58.65 C.59.65 D.58.79 6、企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元。 A.22 B.15.75 C.25.4 D.13.2

 試題答案
一、單項(xiàng)選擇題
　　1、答案:C
　　解析:教材第8頁稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

　　2、答案:B
　　解析:稅收規(guī)章是指國(guó)家稅收管理職能部門、地方政府根據(jù)其職權(quán)和國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件。在我國(guó)，具體是指財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署以及地方政府在其權(quán)限內(nèi)制定的有關(guān)稅收的“辦法”、“規(guī)則”、“規(guī)定”。

　　3、答案:D
　　解析:凡我國(guó)公民，在我國(guó)居住的外籍人員，以及在我國(guó)注冊(cè)登記的法人，或雖未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)，但有來源于我國(guó)收入的外國(guó)企業(yè)、公司、經(jīng)濟(jì)組織等，均適用我國(guó)稅法。

　　4、答案:C
　　解析:對(duì)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置、或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

　　5、答案:A
　　解析:滯納金的征收比例為0.5‰，見教材35頁。

　　6、答案:C
　　解析:納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　7、答案:D
　　解析:“速算扣除數(shù)”是為簡(jiǎn)化計(jì)稅程序而按全額累進(jìn)稅率計(jì)算超額累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數(shù)額。

　　8、答案:C
　　解析:一般來說，商品課稅大都采取“按期納稅”形式；所得課稅采取“按年計(jì)征，分期預(yù)繳”形式。

　　9、答案:B
　　解析:將外購的物品贈(zèng)送給客戶，應(yīng)該視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　10、答案:D
　　解析:ABC屬于征收營(yíng)業(yè)稅的范圍，D應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　11、答案:A
　　解析:根據(jù)題目中“一般納稅人”和“銷售收入”的表述判定82000元是不含稅的，所以當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為：82000×17%=13940元，其取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是6800可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，所以當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝13940－6800＝7140(元)。

　　12、答案:C
　　解析:外購非應(yīng)稅項(xiàng)目不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣。

　　13、答案:D
　　解析:對(duì)于AB兩項(xiàng)，要考慮售價(jià)是否超過原值，而對(duì)于C項(xiàng)，舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車要按照4%的稅率減半征收增值稅。

　　14、答案:B
　　解析:除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)，計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅，其他酒的包裝物押金應(yīng)在銷售時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。（128.7+2.34）/(1+17%)*17%=19.04萬元。

　　15、答案:A
　　解析:以舊換新銷售方式的銷售全額計(jì)算增值稅；以物易物銷售方式的銷售、以物易物銷售方式的銷售都是按照貨物的銷售全額計(jì)算增值稅。

　16、答案:D
　　解析:（23400÷（1+17%）+1200）×50×17%=180200元。

　　17、答案:C
　　解析:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格應(yīng)該按照納稅人當(dāng)期同類商品的平均銷售價(jià)格確定，所以其當(dāng)期計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額應(yīng)該是[70+50+（70+50）/2]×1000=180000元。

　　18、答案:D
　　解析:教材72頁，ABC三項(xiàng)都不征收增值稅，對(duì)于第四項(xiàng)，按照4%的稅率進(jìn)行征收。

　　19、答案:B
　　解析:新增內(nèi)容：新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　20、答案:A
　　解析:當(dāng)期應(yīng)納稅額=0-19=-19萬元；當(dāng)期免抵退稅額15萬元，因?yàn)楹笳咝∮谇罢?，所以?dāng)期應(yīng)退稅額=15萬元，則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-15=0萬元，期末留抵19-15＝4萬。

　　21、答案:D
　　解析:根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，7種委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除其已納消費(fèi)稅稅款。

　　22、答案:B
　　解析:將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。

　　23、答案:C
　　解析:換取生產(chǎn)資料，應(yīng)該按照同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。即：
　　20×12×5%=12萬元。

　　24、答案:B
　　解析:外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)，不得扣除外購酒精時(shí)的已納消費(fèi)稅，所以該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是：
　　480÷(1＋17%)×25%＋100×2000×0.5÷10000＝112.57萬元。

　　25、答案:A
　　解析:BCD三項(xiàng)都屬于正常的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果委托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，在稅收征管中，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了。

　　26、答案:D
　　解析:600×800×8%-3000×60×8%=24000元。

　　27、答案:C
　　解析:組成計(jì)稅價(jià)格=（70000+70000×20%）÷（1-30%）=120000元，應(yīng)納稅額=120000×30%=36000元。

　　28、答案:B
　　解析:委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回直接出售，免交消費(fèi)稅，但應(yīng)繳納增值稅。

　　29、答案:D
　　解析:進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙一律按照45%的稅率計(jì)算征收消費(fèi)稅；殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅，沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律從高適用稅率。

　　30、答案:A
　　解析:對(duì)于納稅人從事建筑修繕裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款以及提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅，所以該建筑公司營(yíng)納營(yíng)業(yè)稅：（1368+600+32）×3%=60(萬元)。

　　31、答案:C
　　解析:人民銀行對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)或者委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　32、答案:B
　　解析:個(gè)人購買并居住超過一年的普通住宅，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5 年以上并且是唯一家庭居住用房的收入，免征個(gè)人所得稅。

　　33、答案:D
　　解析:(1001000+50000)×5%=52550元。

　　34、答案:A
　　解析:（40+15+12+4.5）*20%=14.3萬元。

　　35、答案:C
　　解析:城建稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的“三稅”，進(jìn)口不征、出口不退。應(yīng)納稅額＝[1500×17%-50萬美元×8×（1+20%）/（1-20%）×17%+（1000-900）×17%]×7%＝（255-102+17）×7%＝170×7%＝11.9（萬元）。

　　36、答案:D
　　解析:A項(xiàng)適用伴生礦；BC兩項(xiàng)適用伴采礦。

　　37、答案:C
　　解析:1500+300=1800噸。

　　38、答案:A
　　解析:資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。納稅人跨省開采資源稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。該煤炭企業(yè)當(dāng)年應(yīng)在本省繳納資源稅＝（300-50）×4＝1000（萬元）。

　　39、答案:B
　　解析:（102000+300+2600）÷（1+17%）×17%=8965.8元。

　　40、答案:D
　　解析:納稅人轉(zhuǎn)讓出售減免稅進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)以該貨物原進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除按使用年限折算的折舊額確定完稅價(jià)格，補(bǔ)交進(jìn)口關(guān)稅。應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅＝300×[1－12/（5×12）]×10%＝24（萬元）。

 

　　二、多項(xiàng)選擇題
　　1、答案:ABD
　　解析:限制解釋屬于按照解釋尺度劃分的。

　　2、答案:ABCD
　　解析:教材第33頁，除上述四項(xiàng)外，還有扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款以及郵寄申報(bào)等。

　　3、答案:BCD
　　解析:教材20頁明確了稅務(wù)行政許可包括的內(nèi)容。

　　4、答案:CD
　　解析:A項(xiàng)處2000以上10000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元以上50000元以下的罰款；對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。

　　5、答案:BCD
　　解析:教材45頁，邊際稅率上升的幅度越大，平均稅率提高就越多，邊際稅率與平均稅率呈同方向變化，其升降直接影響到平均稅率的高低。

　　6、答案:AE
　　解析:教材67頁，對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期-般納稅人管理，直接按照正常的一般納稅人管理。而納入輔導(dǎo)期一般納稅人管理的輔導(dǎo)期限為一般應(yīng)不少于6個(gè)月。

　　7、答案:BD
　　解析:甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，委托代銷、銷售代銷貨物都需要繳納增值稅；而乙還要按照取得的手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　8、答案:ABD
　　解析:銷售產(chǎn)品所支付的裝卸費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)口設(shè)備的增值稅應(yīng)計(jì)入到固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，不能抵扣。

　　9、答案:ABCD
　　解析:來料加工復(fù)出口的貨物進(jìn)口時(shí)保稅，出口免稅不退稅；小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，無法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，出口免稅不退稅；避孕藥品銷售時(shí)免稅，故出口免稅不退稅；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)免稅，在出口時(shí)不辦理退稅。

　　10、答案:ABE
　　解析:個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。

　　11、答案:ABC
　　解析:見教材65頁的三種情形。

　　12、答案:BCD
　　解析:教材71、72頁，銀行銷售金銀以及集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅。

　　13、答案:BCD
　　解析:納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅；從1995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

14、答案:ABCE
　　解析:在這種情況下，甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，則不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

　　15、答案:BC
　　解析:A項(xiàng)，應(yīng)為貨物發(fā)出的當(dāng)天；D屬于視同銷售行為，納稅人發(fā)生視同銷售行為，應(yīng)為貨物移送的當(dāng)天；采用分期收款方式的，與賒銷方式相同，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　16、答案:AD
　　解析:增值稅應(yīng)納稅額=65*21*17%=232.05萬元，達(dá)到低污染排放值的越野車消費(fèi)稅減征30%，所以應(yīng)納消費(fèi)稅=65*21*5%*（1-30%）=47.775萬元。

　　17、答案:BD
　　解析:采用賒銷方式，為合同規(guī)定收款日的當(dāng)天，所以A項(xiàng)應(yīng)該是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月份；帶料加工的、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。

　　18、答案:ABC
　　解析:受托方有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。

　　19、答案:BCD
　　解析:外購不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅；進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，比例稅率要根據(jù)適用比例稅率的價(jià)格是否≥50元人民幣來確定為45%或者30%；商貿(mào)公司不得享受出口退稅待遇，有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工貿(mào)公司、外貿(mào)公司享受。

　　20、答案:BD
　　解析:進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)以及將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資，都不用再繳納消費(fèi)稅。

　　21、答案:AB
　　解析:營(yíng)業(yè)稅是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅，AB兩項(xiàng)標(biāo)的物在境內(nèi)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅，C不繳納營(yíng)業(yè)稅，168頁，D不繳納營(yíng)業(yè)稅，187頁。

　　22、答案:ABD
　　解析:劇場(chǎng)出租獲得場(chǎng)租費(fèi)5萬元，應(yīng)該按照租賃業(yè)繳稅。

　　23、答案:CD
　　解析:納稅人以簽訂建筑工程總包或分包合同方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，銷售資產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)該滿足兩個(gè)條件：一是必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑施工（安裝）資質(zhì)、二是簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)條款；隨汽車銷售提供的汽車按揭業(yè)務(wù)、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)的收入征收增值稅；單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，征收營(yíng)業(yè)稅。

　　24、答案:BD
　　解析:外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納“三稅”，但不繳納城建稅；納稅人繳納了“三稅”之后，卻不接規(guī)定繳納城建稅的，可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款。

　　25、答案:BCD
　　解析:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人為資源稅的納稅人，境外開采石油不繳納資源稅。

　　26、答案:BD
　　解析:回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1 輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車、防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛按照規(guī)定減免稅。

　　27、答案:ACD
　　解析:納稅人拒絕繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)暫扣納稅人的車輛牌照。

　　28、答案:ABD
　　解析:教材233――234頁，海關(guān)依次以下列價(jià)格估定該貨物的完稅價(jià)格：采用相同貨物的成交價(jià)格、采用類似貨物的成交價(jià)格、最大銷售總量方法、計(jì)算估價(jià)方法、合理估價(jià)方法。

　　29、答案:AD
　　解析:加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)
　　申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行
　　的稅率征稅； 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收，故C項(xiàng)不正確。

　　30、答案:BC
　　解析:對(duì)經(jīng)過幾個(gè)國(guó)家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)；對(duì)于進(jìn)口中國(guó)香港、中國(guó)澳門、中國(guó)臺(tái)灣和我國(guó)大陸生產(chǎn)的貨物，海關(guān)可按優(yōu)惠稅率征收關(guān)稅。

 

　　三、計(jì)算題
　　1、答案:1、B 2、D 3、A 4、B
　　解析:
　　1、用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù)，所以：用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為=10×11000×25%+10×2000×0.5=27500+10000=37500（元）。
　　2、混合白酒的銷項(xiàng)稅額=（9000+10000+11000）÷3×10×17%=17000（元）。
　　3、（1）應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：
　　薯類白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=12000×20×15%+20×2000×0.5=36000+20000=56000（元）
　　糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=18000×30×25%+30×2000×0.5=135000+30000=165000（元）
　　混合酒精生產(chǎn)的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅37500（元）
　　啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=140×250=35000（元）
　　當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為56000+165000+37500+35000=293500（元）。
　　4、（2）應(yīng)納增值稅的計(jì)算：
　　允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（10×1500+20×2100+12000+250000）×17%=54230（元）
　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：
　　薯類白酒的銷項(xiàng)稅額=20×12000×17%=40800（元）
　　糧食白酒的銷項(xiàng)稅額=30×18000×17%=91800（元）
　　混合白酒的銷項(xiàng)稅額17000（元）
　　銷項(xiàng)稅額合計(jì)=40800+91800+17000=149600（元）
　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅=149600-54230=95370（元）。

　　2、答案:1、C 2、B 3、D 4、A
　　解析:
　　1、應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為200×5%+[6000×(1+10%)÷3÷(1-3%)]×3%+3000×5%=228.04萬元。
　　2、[(5000-3000)+(200+50+20+150+100) ×40%]×3%=66.24萬元。
　　3、第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為200×5%=10萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為1000×3%=30萬元.業(yè)務(wù)4應(yīng)該以工程總價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)，而不能扣除電梯款。
　　4、非跨省工程的分包或者轉(zhuǎn)包，由扣繳人在工程所在地代扣代繳?？缡」こ痰姆职蛘咿D(zhuǎn)包，由扣繳人向被扣繳人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。承接的建筑工程在境外，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

 

　　四、綜合題
　　1、答案:1、B 2、A 3、C 4、D 5、C 6、B
　　解析:
　　1、本月外購項(xiàng)目中準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
　?。?4000+1000×7%+（60000×13%+1000×7%）×（1-20%）+300+13000+300+2040
　?。?4000+70+6296+300+13000+300+2040
　　＝56006(元)。
　　2、本月銷售貨物不含稅銷售額＝200000+800000+58500÷(1+17%)＝1050000(元)。
　　3、本月視同銷售行為的不含稅銷售額首先按照同類商品的售價(jià)確定，應(yīng)改為80000元。
　　4、本月提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額＝3600×17%＝612(元)。
　　5、本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝(1050000+80000)×17%+612＝192100+612
　　＝192712(元)。
　　6、本月申報(bào)繳納增值稅＝192712-56006-34000＝102706(元)。

　　2、答案:1、D 2、B 3、A 4、D 5、B 6、C
　　解析:
　　1、已開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票就應(yīng)按發(fā)票所列銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅，而且支付給代銷方的手續(xù)費(fèi)不得從銷售額中扣減：所以其計(jì)稅銷售額為：40×10=400萬元。
　　2、作為汽車制造廠以物易物換出的小轎車，應(yīng)核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅，但是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，即使是不用于固定資產(chǎn)，也因?yàn)闆]有取得增值稅專用發(fā)票而不能抵扣。
　　3、售后服務(wù)部銷售已使用過的小轎車，售價(jià)低于原值，不繳增值稅。
　　4、進(jìn)口汽車輪胎已納消費(fèi)稅不得在小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣，本題目進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅：[（75+75×20%）/（1-10%）]×10%=10萬元，應(yīng)納增值稅（75+75×20%+10）×17%=17萬元。
　　5、 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝（40×10＋3×10＋1×10）×17%＋〔5.85÷（1＋17%）〕×17%＝75.65（萬元）
　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝17（萬元）
　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝75.65－17＝58.65（萬元）
　　6、銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車，消費(fèi)稅減征30%。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅＝（40×10＋3×10＋1×10）×5%×（1－30%）＝15.4（萬元）。進(jìn)口輪胎應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝75*（1+20％）/（1-10％）*10％＝10萬元。