09年稅法二(外企所得稅)模擬試題及答案六

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09年稅法二(外企所得稅)模擬試題及答案:案例分析題

題目39:
某外商投資企業(yè)（適用30％的企業(yè)所得稅稅率和3％的地方所得稅稅率）在甲、乙兩國(guó)分設(shè)分支機(jī)構(gòu)。2001年來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得800萬(wàn)元;在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元,甲國(guó)公司所得稅稅率為40％,在甲國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬(wàn)元,甲國(guó)預(yù)提所得稅稅率為20％;從乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)分回利潤(rùn)45萬(wàn)元，已在乙國(guó)納稅5萬(wàn)元。

根據(jù)以上資料試回答以下問(wèn)題
1.甲國(guó)已納稅款扣除限額為（ ）萬(wàn)元。
  A.82.5 B.90 C.92.5 D.130

2.乙國(guó)應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。
  A.30 B.40 C.50 D.60

3.乙國(guó)已納稅款扣除限額為（ ）萬(wàn)元。
  A.13 B.14 C.16.5 D.21.5

4.2001年該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬(wàn)元。
  A.90 B.985 C.275.50 D.110.5
 
正確答案：a|c|c|c

解　　析：
1.A
【解析】（800＋200＋50＋50）×33％×［（200+50）/（800+200＋50＋50）］=82.5（萬(wàn)元）
在甲國(guó)已納稅款=200×40%+50×20%=90（萬(wàn)元）
在甲國(guó)已納稅款90萬(wàn)元高于扣除限額，按扣除限額扣除，超過(guò)限額7.5萬(wàn)元當(dāng)年不得抵扣。

2.C
【解析】45+5=50（萬(wàn)元）

3.C
【解析】（800+200+50+50）×33%×［50/（800+200+50+50］=16.5（萬(wàn)元）
在乙國(guó)已納稅款5萬(wàn)元低于扣除限額，可全額扣除。

4.C
【解析】（800+200+50+50）×（30%+3％）-82.5-5=275.5（萬(wàn)元）

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