2008年注冊稅務(wù)師《稅法》預(yù)測試卷（二）

    一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。） 
    1．工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物，其進項稅額申報抵扣時間是( )。 
    A．向購貨方支付貨款后           B．貨物的專用發(fā)票經(jīng)過認證的當(dāng)期 
    C．購銷合同簽訂后                D．購進的貨物已驗收入庫后 
    2．下列各項中，不得抵扣的進項稅額的是( )。 
    A．購進燃料、動力所支付的增值稅 
    B．購進勞保用品所支付的增值稅 
    C．保管不善造成損毀材料所支付的增值稅 
    D．生產(chǎn)過程中的廢品所耗材料支付的增值稅 
    3．照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的，該項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。 
    A．征收增值稅                   B．征收營業(yè)稅 
    C．鏡框、相冊應(yīng)估價征收增值稅   D．既要征收增值稅，又要征收營業(yè)稅 
    4．委托加工的應(yīng)稅消費品，是指( )。 
    A．由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 
    B．受托方先將原材料賣給委托方，然后在加工的應(yīng)稅消費品 
    C．受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 
    D．委托方提供原材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品 
    5．下列行為中，不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是( )。 
    A．在境內(nèi)組織旅客出境旅游     B．在境外銷售在我國境內(nèi)的不動產(chǎn) 
    C．境內(nèi)企業(yè)之間租賃設(shè)備       D．運輸企業(yè)銷售貨物并負責(zé)運輸?shù)臉I(yè)務(wù) 
    6．設(shè)在縣城的某企業(yè)2006年1月拖欠消費稅50萬元，經(jīng)查出后，補繳了拖欠的消費稅，同時加罰了滯納金和罰款合計8萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅( )萬元。 
    A．0．4     B．2．1      C．2．5     D．2．9 
    7.特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由（ ）決定。  
    A．海關(guān)總署       B．國家稅務(wù)總局  
    C．財政部         D．國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會 
    8．以下煤炭資源中征收資源稅的有( )。 
    A．洗煤      B．選煤 
    C．原煤      D．蜂窩煤 
    9．某公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元（含印花稅0.5）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為（ ）。 
    A．272.5        B．272.825  
    C．240          D．240.325 
    10．下列各項中不能做為納稅人實際占用的土地面積的是( )。 
    A．凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn) 
    B．尚未組織測量，但納稅人持有政府部分核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準(zhǔn) 
    C．尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積 
    D．稅務(wù)機關(guān)核定納稅人實際使用的土地面積
    11．根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，下列各項中不應(yīng)計入固定資本原值的有( )。 
    A．暖氣，衛(wèi)生，通風(fēng)，照明，煤氣等設(shè)備 
    B．單獨核算的中央空調(diào)設(shè)備 
    C．電梯、升降機 
    D．附屬設(shè)備和配套設(shè)施需經(jīng)常更換的零部件 
    12.某商場有兩輛客貨兩用汽車，專門用于為顧客送貨，其載貨凈噸位為4噸。按當(dāng)?shù)卣?guī)定，與此類似客車的年稅額為180元／輛，載貨汽車的年稅額40元／噸。該企業(yè)年應(yīng)納車船使用稅為（ ）元。  
    A．320          B．360    
    C．500          D．680 
    13．印花稅的比例稅率分為4個檔次，下列不是印花稅稅率的是( )。 
    A．4‰          B．0．5‰ 
    C．1‰          D．0．3‰ 
    14.甲乙兩單位互換經(jīng)營性用房，甲的房屋價格為95 萬元，乙的房屋價格為110萬元，房屋價格不足的部分由甲單位用自產(chǎn)產(chǎn)品補足，當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為5％，則甲方契稅的應(yīng)納稅額是（ ）。 
    A．雙方均不繳納契稅       B．0．75 萬元 
    C．5．5 萬元              D．0．57萬元 
    15.某企業(yè)2006年度有注冊資本500萬元，當(dāng)年1月1 日向其控股公司借人經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期貸款年利息率為6％，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的利息費用為（ ）萬元。  
    A．30          B．28    
    C．24          D．15 
    16．下列各項收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。 
    A．企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入 
    B．向客戶收取的可循環(huán)使用的包裝物的押金收入 
    C．與銷售額在同一張銷售發(fā)票上注明的折扣額 
    D．鑄鍛、模具和數(shù)控機床企業(yè)按照國家規(guī)定取得的增值稅返還收入 
    17.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細則的規(guī)定，非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不能享受 "兩免三減半"稅收優(yōu)惠政策。下列各項屬于非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是（ ）。 
    A．直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)企業(yè) 
    B．從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè) 
    C．從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè) 
    D．從事精密儀器維修服務(wù)的企業(yè) 
    18．下列利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是( )。 
    A．國庫券利息 
    B．國家發(fā)行的金融債券利息 
    C．個人取得的教育儲蓄存款利息 
    D．境外存款利息 
    19.對未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處（ ）以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以（ ）的罰款。 
    A．1000元，2000元以上10000元以下 
    B．1000元，1000元以上10000元以下 
    C．2000元，2000元以上10000元以下 
    D．5000元，5000元以上10000元以下 
    20．根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款( )。 
    A．不得超過1000元 
    B．不得超過違法所得的3倍 
    C．最高不得超過30000元 
    D．不得超過10000元

    二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）
    1．增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間是( )。 
    A．采取預(yù)收貨款方式銷貨時，為收取預(yù)收貨款的當(dāng)天 
    B．采取分期收款方式銷貨時，為收到貨款的當(dāng)天 
    C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 
    D．采取代銷方式銷貨的，為收到代銷清單的當(dāng)天 
    2．下列表述不符合增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。 
    A．基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，均應(yīng)視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅 
    B．增值稅納稅人收取的會員費收入，應(yīng)繳納增值稅 
    C．建筑安裝企業(yè)采用包工包料形式提供建筑勞務(wù)時，從建設(shè)單位收取的工程價款中的材料價款，屬于向建設(shè)單位銷售建筑材料，應(yīng)繳納增值稅 
    D．國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅 
    3．下列項目中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有( )。 
    A．木制一次性筷子             B．20000元以上的高檔手表 
    C．高檔護膚護發(fā)品             D．游艇  
    4．單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給（ ）的費用后的余額為營業(yè)額。 
    A．提供演出場所的單位       B．演出公司 
    C．經(jīng)紀(jì)人                   D．演員 
    5．自2002年1月1日起，我國進口稅則設(shè)有( )稅率。 
    A．最惠國稅率               B．特惠稅率 
    C．協(xié)定稅率                 D．關(guān)稅配額稅率 
    6．以下資源中不征資源稅的產(chǎn)品是( )。 
    A．加熱修井用原油             B．海鹽 
    C．煤油                       D．居民煤炭制品 
    7．土地增值稅的納稅人是法人時，其納稅地點有( )。 
    A．在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅 
    B．在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅 
    C．應(yīng)在住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅 
    D．在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅 
    8．下列土地中可免繳土地使用稅的是( )。 
    A．國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地 
    B．市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地 
    C．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 
    D．水利設(shè)施及其管護用地(如水庫庫區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地)和其他用地 
    9．房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)可以是( )。 
    A．融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計稅 
    B．聯(lián)營投資房產(chǎn)，共擔(dān)投資風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值計稅 
    C．出租房產(chǎn)的，以租金計稅 
    D．租人房產(chǎn)的，以租金計稅 
    10．對將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可處以罰款，罰款的方式包括( )。 
    A．重用印花稅票金額1倍至3倍 
    B．重用印花稅票金額1倍至5倍 
    C．重用印花稅票金額50％以上5倍以下的罰款 
    D．構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任 
    11．下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入有( )。 
    A．社?；鹑〉脟鴰烊霓D(zhuǎn)讓收入 
    B．電信企業(yè)到期失效的有價通信卡沉淀金額 
    C．納稅人接收捐贈的實物資產(chǎn) 
    D．企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入 
    12．下列收益項目中，可以計入應(yīng)納稅所得額計征所得稅的是( )。 
    A．對外投資資產(chǎn)評估增值 
    B．股票發(fā)行溢價 
    C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益 
    D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)產(chǎn)品借入資金發(fā)生的屬于成本對象完工前的借款費用 
    13．下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收人中減除費用1600元的有( )。 
    A．承租、承包所得 
    B．外企中方雇員的工資、薪金所得 
    C．提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元 
    D．稿酬收入80000元 
    14．根據(jù)《征管法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報的人有( )。 
    A．負有納稅義務(wù)的單位和個人 
    B．臨時取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人 
    C．扣繳義務(wù)人 
    D．享受減稅、免稅待遇的納稅人 
    15．下列各項中，符合稅務(wù)行政訴訟條件的是( )。 
    A．原告是行政管理相對方(公民、法人和其他組織) 
    B．被告作出具體行政行為的行政機關(guān)工作人員 
    C．原告提起訴訟是由于認為行政機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益 
    D．必須是在法律、法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院起訴
 
    三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼"√"，你認為錯誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。） 
    1.地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。 （ ）  
    2.增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起60日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。 （ ）  
    3.對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，征收增值稅。 （ ）  
    4.納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時可扣除外購珠寶玉石的已納稅款。 （ ）  
    5.境外旅游企業(yè)組織旅游團到我國境內(nèi)旅游，在我國境內(nèi)改由境內(nèi)其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 （ ）  
    6.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，城建稅的納稅地點在核算單位所在地繳納。 （ ）  
    7.資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)。 （ ）
    8.城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率，對經(jīng)濟落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30％。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報財政部批準(zhǔn)。 （ ）  
    9.加工承攬合同中，如有受托方提供原材料和輔助材料金額的，可將輔助材料金額剔除后計征印花稅。 （ ）  
    10.國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 （ ）  
    11.企業(yè)所得稅規(guī)定，進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時，投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認為投資方股息性質(zhì)的所得。在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。 （ ）  
    12.外國投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認購境內(nèi)企業(yè)增資使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國投資者的股權(quán)比例超過30％的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項稅收。 （ ）  
    13.納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照 "利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅。 （ ） 
    14.已辦理了工商注冊登記的納稅人，其稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更登記。 （ ）  
    15.因征稅問題引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。 （ ）
 
    四、計算題(本題型共4題，每小題5分，共計20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)
    1．某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年1月從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關(guān)稅金10萬元、購貨傭金2萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費18萬元；進口機器設(shè)備一套，支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設(shè)備均驗收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80％生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。  
    （化妝品的進口關(guān)稅稅率40％、消費稅稅率30％；機器設(shè)備的進口關(guān)稅稅率20％。）  
    要求： 
    (1)計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。 
    (2)計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。 
    2．某產(chǎn)品出口外商投資企業(yè)，合同經(jīng)營期12年。2001年開始生產(chǎn)，當(dāng)年虧損15萬元；2002年獲利10萬元；2003年獲利40萬元，外商投資者將分得的稅后利潤16萬元再投資于該企業(yè)；2004年虧損8萬元；2005年獲利60萬元，外商投資者將分得的稅后利潤20萬元購買另一投資者的股權(quán)；2006年獲利50萬元。外商投資者將分得的稅后利潤20萬兀增加本企業(yè)注冊資本。  
    要求：請分別計算該企業(yè)2001～2006年每年的應(yīng)納企業(yè)所得稅和有關(guān)年度外商投資者的再投資退稅額（假設(shè)地方所得稅6年間均免征，稅率30％）。 
    3．某企業(yè)2007年度有關(guān)資料如下： 
    (1)實收資本比2006年增加100萬元；開立新增賬簿6本。 
    (2)與租賃公司簽訂融資租賃合同，合同金額300萬元，年利率5％。 
    (3)與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價值352萬元。  
    (4)與乙公司簽訂受托加工合同，本企業(yè)提供價值80萬元的原材料和價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元。 
    (5)與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2007～2009年實現(xiàn)利潤的30％支付。 
    (6)與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元(其中含裝卸費O．5萬元)。 
    (7)與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元。 
    (8)與丁公司簽訂銷售合同合同金額500萬元，后因?qū)嶋H執(zhí)行金額為550萬元，故修改了原合同金額。  
    要求：逐項計算該企業(yè)2007年應(yīng)繳納的印花稅。 
    4．中國公民王某系某大學(xué)教授，2006年10月份收入情況如下： 
    (1)在國內(nèi)專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇，取得稿酬收入1200元（并拿出400元捐贈給希望工程基金會）和700元：  
    (2)在A國某大學(xué)講學(xué)取得酬金折合人民幣30000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合人民2000元： 
    (3)將其擁有的唯一的一套已使用7年的住房出售，轉(zhuǎn)讓收入220000元，該房產(chǎn)造價120000元，另支付交易費用等相關(guān)費用4000元； 
    (4)教育儲蓄存款利息收入800元，股息收入10000元； 
    (5)為某集團公司翻譯技術(shù)資料取得2000元； 
    要求：請根據(jù)上述資料分項計算王教授10月份應(yīng)繳納的個人所得稅。
 
    五、綜合題（本題型共4題，每小題10分，共計30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）  
    1．某市區(qū)一酒廠為增值稅一般納稅人，2007年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 
    (1)銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價每噸22230元，全部款項存入銀行。 
    (2)銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。  
    (3)銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價每噸2340元，其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4680元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。 
    (4)用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價換取釀酒所用原材料222300元。 
    (5)該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元；支付加工費6000元、增值稅1020元，用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價每噸35100元，當(dāng)月全部銷售。 
    (6)用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒春節(jié)前饋贈他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸。（糧食白酒適用消費稅稅率為20％和每斤0.5元，薯類白酒適用消費稅稅率為20％和每斤0.5元，酒精適用消費稅稅率為5％） 
    (7)外購薯類白酒20噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額160000元，增值稅額27200元。 
    根據(jù)以上資料回答下列問題： 
    (1)該酒廠上述第(2)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅的消費稅； 
    (2)該酒廠上述第(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅； 
    (3)該酒廠上述第(5)筆業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳的消費稅； 
    (4)該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費稅合計； 
    (5)該酒廠本月份應(yīng)繳納的增值稅合計； 
    (6)該酒廠本月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加合計。 
    2.東北某電信企業(yè)于2006年8月開業(yè)，當(dāng)年獲利15萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查審核，該企業(yè)2006年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：  
    (1)取得銷售收入950萬元； 
    (2)銷售成本250萬元； 
    (3)發(fā)生銷售費用70萬元（其中廣告費25萬元，業(yè)務(wù)宣傳費5萬元）；管理費用80萬元，財務(wù)費用50萬元；  
    (4)銷售稅金130萬元； 
    (5)營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出30萬元； 
    (6)設(shè)備類固定資產(chǎn)賬戶金額500萬元，殘值率3％，折舊年限10年。當(dāng)年提取折舊33.68萬元：  
    (7)實發(fā)工資總額60萬元，并相應(yīng)按規(guī)定比例計提了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費11.1萬元。（該企業(yè)年均在冊職工80人） 
    要求：請計算該企業(yè)2004年度實際應(yīng)納企業(yè)所得稅多少？ 
    3.設(shè)在西部地區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2001年8月投產(chǎn)，經(jīng)營期限20年，當(dāng)年獲利50萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從2002年開始計算。2002年虧損10萬元，2003年獲利20萬元，2004年虧損10萬元，2005年獲利40萬元，2006年獲利50萬元。2007年初，企業(yè)核算上年的應(yīng)納稅所得額為50萬元。后聘請會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項目需要調(diào)整： 
    (1)接收捐贈新設(shè)備一臺價值20萬元，計入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值，并已提取折舊4萬元。 
    (2)企業(yè)境內(nèi)投資取得股息5萬元，已并入應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同。 
    (3)2003年到期的應(yīng)付未付款10萬元，債權(quán)人始終沒有要求償還，并且無法與之取得聯(lián)系。 
    (4)該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)，由該企業(yè)收取咨詢費收入16萬元，從中分得60％，未計入應(yīng)納稅所得額。 
    (5)漏記購買國債取得利息收入4萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元。 
    (6)外國投資者從該企業(yè)分得利潤10萬元，匯往境外。 
    (提示：預(yù)提所得稅稅率10％；該企業(yè)符合西部地區(qū)國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；免征地方所得稅。) 
    要求： 
    (1)計算該企業(yè)2001年至2005年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 
    (2)逐項說明調(diào)整理由，并計算2006年該企業(yè)應(yīng)補(退)的企業(yè)所得稅。 
    (3)計算該企業(yè)2006年應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。
  

2008年注冊稅務(wù)師《稅法》預(yù)測試卷（二）答案解析

    一、單項選擇題
    1．【答案】B
    【解析】工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物，購進的貨物已驗收入庫后，其進項稅額可申報抵扣是已停止批準(zhǔn)的政策；現(xiàn)為外購貨物取得增值稅專用發(fā)票后90天內(nèi)辦理認證手續(xù)，認證當(dāng)期就應(yīng)抵扣稅款。
    2．【答案】C
    【解析】非正常損失的外購貨物不得抵扣進項稅金。非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。納稅人應(yīng)在發(fā)生損毀的當(dāng)期的進項稅額中扣減，但對于生產(chǎn)過程中發(fā)生的正常損失不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
    3．【答案】B
    【解析】該項業(yè)務(wù)是混合銷售行為，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)按其他服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。
    4．【答案】D
    【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。
    5．【答案】D   
    【解析】運輸企業(yè)銷售貨物并負責(zé)運輸?shù)臉I(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)征增值稅。
    6．【答案】C
    【解析】50×5％=2．5(萬元)，納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
    7．【答案】D
    【解析】特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負責(zé)實施。
    8．【答案】C
    【解析】煤炭資源中征收資源稅的應(yīng)當(dāng)是原礦。
    9．【答案】A
    【解析】1000一(50+200+40+60)=650(萬元)
     650÷350≈186％
     650~50％一350×15％=272．5(萬元)
    10．【答案】D
    【解析】稅務(wù)機關(guān)不能核定納稅人實際使用的土地面積。
    11．【答案】D
    【解析】安裝中央空調(diào)設(shè)備，無論是否單獨記賬，均應(yīng)計入房產(chǎn)原值，征收房產(chǎn)稅。附屬設(shè)備和配套設(shè)施需經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。
    12．【答案】C
    【解析】客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。應(yīng)納車船使用稅=2×180÷2+2×4×40＝500(元)。
    13．【答案】A
    【解析】印花稅的比例稅率分為4個檔次，分別是O．05‰、O．3‰、0．5‰、1‰。
    14．【答案】B
    【解析】房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價值不相等的，按照超出部分由支付差價方繳納契稅。本題支付差價的一方為甲方，應(yīng)由甲方繳納契稅。所以，甲單位應(yīng)納契稅：(110―95)×5％=0.75(萬元)。
    15．【答案】D
    【解析】經(jīng)營性借款費用可稅前扣除；向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得和借款金額超過其注冊資本50％的部分的利息支出，不得在稅前扣除。該企業(yè)向其控股公司借入經(jīng)營性資金，屬于向關(guān)聯(lián)方取得借款，在其注冊資本50％以內(nèi)的部分借款的費用支出，允許在稅前扣除。所以，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的利息費用為：500×50％×6％=15(萬元)。
    16．【答案】A
    【解析】答案中，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收所得稅；其他各項收入均不征收企業(yè)所得稅。
    17．【答案】C
    【解析】直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)企業(yè)，從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
    18．【答案】D
    【解析】境外存款利息征稅。
    19．【答案】C
    【解析】對未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
    20．【答案】A
    【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。

    二、多項選擇題
    1．【答案】CD
    【解析】采取預(yù)收貨款方式銷貨時，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；采取分期付款方式銷貨時，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
    2．【答案】BC
    【解析】增值稅納稅人收取的會員費收入，不繳納增值稅；建筑安裝企業(yè)采用包工包料形 式提供建筑勞務(wù)時，從建設(shè)單位收取的工程價款中的材料價款，屬于向建設(shè)單位銷售建筑材料，應(yīng)繳納營業(yè)稅；國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。
    3．【答案】ACD
    【解析】不含稅銷售價格每只在10000元(含)以上的高檔手表，征收消費稅。高檔護膚類化妝品按化妝品稅目征收消費稅。
    4．【答案】ABC
    【解析】單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。
    5．【答案】ABCD
    【解析】自2002年1月1日起，我國進口關(guān)稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率。
    6．【答案】ACD
    【解析】煤油、居民煤炭制品不屬于資源稅征收范圍。
    7．【答案】AB
    【解析】納稅人是法人時：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅；如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
    8．【答案】ABC
    【解析】水利設(shè)施及其管護用地(如水庫庫區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地)，免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)，辦公，生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。
    9．【答案】BC
    【解析】融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計稅。
    10．【答案】CD
    【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機關(guān)可處以重用印花稅票金額50％以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
    11．【答案】BCD
    【解析】社?；鹑〉脟鴰烊霓D(zhuǎn)讓收入免稅；對到期失效的有價通信卡沉淀金額，應(yīng)于到期日；次月全部結(jié)轉(zhuǎn)確認收入，并計算繳納企業(yè)所得稅。
    12．【答案】AC
    【解析】股票發(fā)行溢價為股東權(quán)益，不計入應(yīng)納稅所得額計征所得稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實際發(fā)生的費用配比計人成本對象中。
    13．【答案】AB
    【解析】稿酬收入80000元，應(yīng)按20％比例扣除費用；提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元減除800元費用。
    14．【答案】ABCD
    【解析】辦理納稅申報的對象為納稅義務(wù)人(包括取得臨時應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，享有減稅、免稅待遇的納稅人)和扣繳義務(wù)人。
    15．【答案】ACD
    【解析】被告是行使國家行政管理職權(quán)的行政機關(guān)，即作出具體行政行為的行政機關(guān),作出具體行政行為的行政機關(guān)工作人員并不直接成為被告。   
  
    三、判斷題    
    1．【答案】√
  【解析】地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。    
    2．【答案】×
  【解析】增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。
    3．【答案】×
  【解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。
    4．【答案】×
  【解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
    5?【答案】×    ．
  【解析】境外旅游企業(yè)組織旅游團到我國境內(nèi)旅游不征營業(yè)稅。
    6．【答案】×
  【解析】城建稅的納稅地點規(guī)定：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，在油井所在地繳納。
    7．【答案】×
  【解析】不包括中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)。
    8．【答案】√
  【解析】對經(jīng)濟落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30％。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報財政部批準(zhǔn)。
    9．【答案】×
  【解析】加工承攬合同中，如有受托方提供原材料和輔助材料金額的，不得將輔助材料金額剔除后計征印花稅。
    10．【答案】×
    【解析】國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)
    30％以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。
    11．【答案】√
  【解析】進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定)的通知》(國稅發(fā)(1998年)97號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。
    12．【答案】×
  【解析】外國投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認購境內(nèi)企業(yè)增資(以下簡稱股權(quán)并購)使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國投資者的股權(quán)比例超過25％的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項稅收。    
    13．【答案】×
  【解析】納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
    14．【答案】√
  【解析】對已辦理了工商注冊登記的納稅人，其稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更登記。
    15．【答案】√
  【解析】對因征稅問題引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為：
    ①征收稅款、加收滯納金；
    ②扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。

  
    四、計算題
    1．【答案】
    (1)進口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：(120+10+18)×40％=59．2(萬元)關(guān)稅計算是增值稅和消費稅計算的基礎(chǔ)進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：  (120+10+18+59．2)÷(1－30％)=296 (萬元)
    進口散裝化妝品應(yīng)繳納消費稅：296×30％=88．8(萬元)
    進口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(萬元)
    進口機器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：(35+5)×20％=8(萬元)
    進口機器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：(35+5+8)×17％=8．16(萬元)
    (2)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：  [290+51．48÷(1+17％)]×17％－50．32=6．46(萬元)
    當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費稅額：
    應(yīng)稅消費品連續(xù)加工有抵稅的規(guī)定：88．8×80％=71．04(萬元)
    生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額：[290+51．48÷(1+17％)]×30％－71．04=29．16 (萬元)
    2．【答案】
    (1)2001年虧損，不征企業(yè)所得稅。
    (2)2002年彌補虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。  
    (3)2003年彌補虧損后盈利，為獲利年度。開始享受五年的減免稅優(yōu)惠。
    (4)2004年免稅，虧損可在下一年度彌補。
    (5)2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅：(60―8)×30％÷2=7．8(萬元)
    (6)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×30％÷2=7．5(萬元)
    (7)外商投資者獲得的再投資退稅額：
    2003年免稅期，再投資不退稅。
    2005年外商投資者將分得的稅后利潤20萬元購買另一投資者的股權(quán)，未增資不退稅。
    2006年20÷(1－30％÷2)×30％÷2×40％=1．4118(萬元)
    3．【答案】
    (1)實收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬元×0．05％＝500(元)
    賬簿應(yīng)納印花稅=6×5=30(元)
    (2)融資租賃合同應(yīng)納印花稅=300萬元×0．005％=150(元)
    (3)(350萬元+352萬元)×0．03％=2106(元)
    (4)加工合同應(yīng)納印花稅=(15萬元+20萬元)×0．05％：175(元)
    (5)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計稅
    (6)貨運合同應(yīng)納印花稅=(8萬元－0．5萬元)×0．05％=37．5(元)
    (7)鐵路運輸合同應(yīng)納印花稅=20萬元×1‰=200(元)
    (8)購銷合同應(yīng)納印花稅=500×0．3‰+50×0．3‰＝1650(元)
    4．【答案】
    (1)稿酬所得應(yīng)納的個人所得稅款
    公益捐贈限額=(1200－8(10)×30％=120(元)
    應(yīng)納的個人所得稅款=(1200－800－120)×20％×(1－30％)=39．2(元)；700元
    未超過費用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個人所得稅。
    (2)A國收入按我國個人所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵扣額)
    =30000×(1－20％)×30％－2000=5200(元)
    王某在A國實際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國補繳個人所得稅款3200元(5200元一2000元)。
    (3)出售使用超過5年的唯一房產(chǎn)，取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免個人所得稅；
    (4)教育儲蓄存款利息收入免稅；股息收入應(yīng)納的個人所得稅款：10000×50％×20％:1000(元)；
    (5)專題講座收入應(yīng)納的個人所得稅款=(2000－800)×20％＝240(元)；
    王教授10月份應(yīng)繳納的個人所得稅款=39．2+3200+1000+240＝4479．2(元)
  
    五、綜合題
    1．【答案】
    (1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5＝5800(元)
    (2)2340 x 6÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)
    (3)(51000+6000)÷(1－5％)×5％=3000(元)
    (4)該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費稅合計
    ①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)
    ②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)
    ③2340×6÷(1+17％)×20％+6×2000 xO．5=8400(元)
    ④222300÷(1+17％)x 20％+10×2000×O．5=48000(元)
    ⑤35100×20÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)
    ⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5＝48000(元)
    合計=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200 (元)
    (5)該酒廠本月份應(yīng)繳納的增值稅合計
    當(dāng)月進項稅額=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)
    當(dāng)月銷項稅額：[35×22230+(4680 x 3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×22230]÷(1+17％)×17％：(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)
    當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=284070―28900=255170(元)
    (6)該酒廠本月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加合計
    本月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加合計=(418200+255170)×(7％+3％) =67337(元)
    2．【答案】
    (1)企業(yè)實現(xiàn)利潤=950－250－70－80－50－130+20－30=360(萬元)
    (2)允許扣除的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費
    廣告宣傳費=950×8．5％>25廣告費據(jù)實扣除；
    業(yè)務(wù)宣傳費=950×5‰=4．75(萬元)
    應(yīng)調(diào)增所得額=5－4．75=0．25(萬元)。
    (3)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費：950×5‰=4．75(萬元)
    應(yīng)調(diào)增所得額=6－4．75=1．25(萬元)
    (4)當(dāng)年應(yīng)提取折舊：500×(1―5％)÷[10×(1―40％)]÷12×4=26．38(萬元)
    調(diào)增應(yīng)納稅所得額：33．68―26．38=7．3(萬元)
    自2004年7月1日起，東北地區(qū)(遼寧省<含大連市>、吉林省和黑龍江省)，工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40％的比例縮短折舊年限。
    (5)計稅工資：0．16×5×80=64(萬元)
    實發(fā)工資額小于計稅工資額，不作納稅調(diào)整。
    “三項經(jīng)費支出”：60×(14％+2％+2．5％)=11．1(萬元)，不作納稅調(diào)整。
    電信行業(yè)要求從業(yè)人員素質(zhì)較高，需要不斷加大職工培訓(xùn)等實際情況，允許電信企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費按照計稅工資總額2．5％的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。
    (6)當(dāng)年實際應(yīng)納企業(yè)所得稅=(360+0．25+1．25+7．3)×33％=121．7(萬元)
    3．【答案】
    (1)2001年至2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅：
    2001年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×15％=7．5(萬元)
    2002年和2003年免征企業(yè)所得稅。
    2004年虧損不納企業(yè)所得稅。
    2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40-10)×15％×50％=2．25(萬元)
    (2)理由說明及計算2006年應(yīng)補(退)的企業(yè)所得稅：
    ①接收捐贈新設(shè)備一臺價值20萬元，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。
    ②境內(nèi)投資取得股息5萬元，可不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
    ③2002年到期的應(yīng)付未付款10萬元，應(yīng)計入當(dāng)年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。
    ④取得的咨詢費收入．應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9．12萬元(16×60％－16×60％×5％)。
    ⑤購買國債取得利息收入4萬元免征企業(yè)所得稅：國庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元應(yīng)依法繳納企
業(yè)所得稅，計入應(yīng)納稅所得額。    
    該企業(yè)符合國家對設(shè)在西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，2006年可以按15％
的稅率減半征收企業(yè)所得稅。
    應(yīng)納稅所得額=50+20－5+10+9．12+2＝86．12(萬元)
    應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝ 86．12 x 15％x50％=6．459(萬元)
    應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=6．459－50 x 15％x50％＝2．709(萬元)
    (3)、分給外國投資者的稅后利潤10萬元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢服務(wù)費應(yīng)代
扣代繳預(yù)提所得稅。    
    代扣代繳預(yù)提所得稅=16×(1―5％)x 40％x 10％：0．61(萬元)