注冊稅務師《稅務代理實務》考點分布

    《稅務代理實務》是全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試5科中綜合程度最高的，它的內(nèi)容建立在對其他4科的把握上。特別是《稅法Ⅰ》、《稅法Ⅱ》和《財務與會計》3科，構(gòu)成了《稅務代理實務》的基礎。如果這3科沒有學好，那么就很難通過《稅務代理實務》的考試。另外，今年由于新準則的正式實施，相關會計核算內(nèi)容有了不小的變化，需要考生關注，也從一定程度上增加了考試難度?？忌绾尾拍芡ㄟ^該科目的考試？以下談談筆者的看法。

　　第一，考生要了解本科目的命題情況。

　　《稅務代理實務》試卷滿分為100分，客觀題40分，主觀題60分?？陀^題包括單選題和多選題，主觀題包括簡答題和綜合題。其中，單選題20題，每小題1分，共計20分；多選題10題，每小題2分，共計20分；簡答題3題，每題5分，共計15分；綜合題2道，共計45分。需要注意的是，從2005年考試開始，單選題減少到了10道，綜合題增加了1道，其他題型不變，這樣分值分布就變成了客觀題30分，主觀題達到了70分，難度進一步加大。對主觀題的考察不僅涉及會計知識，還涉及稅法知識，對考生的綜合能力提出了較高的要求。這需要考生注重平時的積累，特別是會計處理與稅金計算，需要多做練習。

　　從歷年考試來看，《稅務代理實務》考試覆蓋面較廣，知識點較為分散，要求考生一定要全面復習，不能抓大放小，更不能去猜題。只有在全面把握教材內(nèi)容的基礎上，才談得上有的放矢、突出重點。

　　第二，考生要在全面系統(tǒng)復習的基礎上把握重點，從考點分布狀況來看。

　　第一章導論、第二章稅務管理概述、第三章稅務登記代理實務、第四章發(fā)票領購與審查代理實務、第五章建賬建制代理記賬實務、第十四章稅務行政復議代理實務、第十五章代理涉稅文書填報實務、第十六章稅務咨詢與稅務顧問以及第十七章稅務代理執(zhí)業(yè)風險與質(zhì)量控制，這九章主要題型為單選題和多選題及簡答題，考生應結(jié)合考綱，在對這部分內(nèi)容進行全面了解的基礎上，適當記憶一些重要知識點。具體而言，以上章節(jié)中，只有第二章算得上是重點章，歷年考試分值較高。但值得注意的是，去年教材新增的納稅評估內(nèi)容，今年教材又作了較大的刪改，這意味著就全書而言，第二章的重要性是在逐漸下降的。雖然如此，第二章仍不可忽視。稅務處罰的相關內(nèi)容幾乎稱得上每年必考，而且此章內(nèi)容也容易在簡答題中出現(xiàn)，故第二章一定要花較多的時間來學習。上述其他章節(jié)中，第十四章稅務行政復議代理實務也是需要多花些時間的章節(jié)。因為近年來，簡答題及綜合題都有向?qū)崉湛繑n的趨勢，行政復議代理的相關內(nèi)容很可能在考題中涉及。至于其他章節(jié)的內(nèi)容，主要是體現(xiàn)在客觀題中。

　　需要考生重點把握的章節(jié)，主要是第六章企業(yè)涉稅會計核算、第七章流轉(zhuǎn)稅納稅申報代理實務、第八章所得稅申報代理實務、第九章其他稅種納稅申報代理實務、第十章代理納稅審查方法、第十一章流轉(zhuǎn)稅納稅審查代理實務、第十二章所得稅納稅審查代理實務、第十三章其他稅種納稅審查代理實務。這幾章內(nèi)容主要涉及會計與稅法知識，綜合性要求較高。不僅要求考生熟練掌握《稅法Ⅰ》、《稅法Ⅱ》的知識，還要求考生掌握會計知識，特別是涉及納稅調(diào)整的相關內(nèi)容，一定要熟練掌握。在復習時，考生主要以做習題為主，要求能熟練進行相關會計處理并能根據(jù)稅法要求計算相關稅金。需要說明的是，從教材的編寫來看，相關教材章節(jié)的內(nèi)容并不能完全應對考試的要求，學習時應適當參考《稅法Ⅰ》、《稅法Ⅱ》及《財務與會計》的教材。特別是關于企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個人所得稅的計算，考生一定要仔細學好《稅法Ⅱ》的內(nèi)容?？紤]到內(nèi)資企業(yè)所得稅及外資企業(yè)所得稅合并問題，故認為今年與往年相比，在3個所得稅的計算問題上，要格外重視個人所得稅的計算。當然這不代表今年就一定只會考個人所得稅的計算，以上意見僅供參考。

　　第三，對比往年教材，2007年教材基本每章都有幾個值得關注的新增或變化知識點，考生在復習時需要留心。

　　先說重點章節(jié)，第六章企業(yè)涉稅會計核算向來為考試重點，隨著新準則的實施，本章內(nèi)容有了不小的變化，今年要格外注意以下內(nèi)容：1. 會計科目的變化，如“應交稅金”科目變化為“應交稅費”科目：“應收補貼款”科目變化為“應收賬款―――應收出口退稅款（增值稅）”科目：“主營業(yè)務稅金及附加”科目變化為“營業(yè)稅金及附加”科目；刪除了“遞延稅款”科目，新增了“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”科目等，在考試中考生應盡量按教材原文來回答。

　　2.該章“所得稅”科目的內(nèi)容、“工業(yè)企業(yè)所得稅的核算”的內(nèi)容是按新準則編寫的。

　　3.該章“小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》銜接的問題”是今年新增的內(nèi)容，需要格外注意。

　　此外，第六章的出口退稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅的計算都是歷年考試的重點，今年仍要多用心復習。

　　第七章流轉(zhuǎn)稅納稅申報代理實務新增內(nèi)容不多，值得注意的一個變化是用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的內(nèi)容，以往的8種可予抵扣的應稅消費品已擴展到了11種。這一章內(nèi)容應與第六章、第十一章結(jié)合起來學習。

　　第八章所得稅申報代理實務最大的變化是所得稅納稅申報表，應按新所得稅申報表來進行學習。本章的學習應依托《稅法Ⅱ》的相關內(nèi)容，如果僅僅依靠《稅務代理實務》教材，是達不到考試要求的。

　　其他章節(jié)也有一些新增和變化內(nèi)容，新增了注冊稅務師行業(yè)現(xiàn)狀、《注冊稅務師管理暫行辦法》中關于注冊稅務師及所在機構(gòu)違反規(guī)定的處罰等內(nèi)容，增加了稅務登記表及停業(yè)、復業(yè)登記表的表樣；變化內(nèi)容包括：關于注冊稅務師注冊登記制度的幾個規(guī)定，從不予執(zhí)業(yè)備案到注銷備案的幾種情形，都是新變化的內(nèi)容；注冊稅務師的權(quán)利和義務也與2006年教材有所不同；稅務代理的范圍取消了原教材中“辦理除增值稅專用發(fā)票以外的發(fā)票領購手續(xù)”的規(guī)定；《變更稅務登記表》和《注銷稅務登記申請審批表》的名稱發(fā)生了變化等。

　　第四，考生要掌握一定的應試技巧。應試技巧主要體現(xiàn)在對時間的分配上。

　　《稅務代理實務》考試時間為120分鐘，由于60%以上的考題需要筆答，而簡答題和綜合題又比較費時間，因此幾乎所有的考生都覺得時間比較緊張。很多考生花很多時間作簡答題，其實簡答題只要給出要點即可，不必展開進行論述。對于單選題和多選題，爭取一次就過，不會的或拿不準的題目不要再占用時間去思考，等題目全部做完后若有時間再去思考。對于綜合題，不僅要保證時間上較為充裕，而且一定要按步解答，因為評分時是按步給分的，所以能做多少就做多少，千萬不要一看題目難就放棄。