注冊稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》命題特點(diǎn)分析

    從題型上看，《稅法Ⅱ》試題每年均采用4類題型，分別為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題和綜合分析題。各類題目均為客觀型命題，所有題目給出備選答案，由考生按照要求以客觀選擇的方式選出一個(gè)或多個(gè)最符合題意的正確答案。

    從題量上看，《稅法Ⅱ》試卷單項(xiàng)選擇題為40道小題，多項(xiàng)選擇題為30道小題，計(jì)算題為2道大題，綜合分析題為2道大題，試題總量為90個(gè)題目。

    從分值上看，《稅法Ⅱ》試卷單項(xiàng)選擇題每題1分，共40分；多項(xiàng)選擇題每題2分，共60分；計(jì)算題每題4問，每問1分，共16分；綜合分析題每題6問，每問1分，共24分；試卷滿分140分，合格分?jǐn)?shù)為84分。

    考核范圍廣，重點(diǎn)鮮明

    多年以來，《稅法Ⅱ》試題基本上涵蓋考試大綱所規(guī)定的范圍，以全面考核應(yīng)試人員掌握知識(shí)的程度。2008年《稅法Ⅱ》教材設(shè)置八章內(nèi)容、涉及8個(gè)稅種，每章每個(gè)稅種都在注冊稅務(wù)師考試范圍之內(nèi)，章章設(shè)題，覆蓋面廣、考核點(diǎn)多，尤其教材在第一章企業(yè)所得稅中既保留了原企業(yè)所得稅法、原外商獨(dú)資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法，又新增了新企業(yè)所得稅法，無形中擴(kuò)大了命題范圍。同時(shí)，由于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的核算以流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)行為稅的核算為基礎(chǔ)，因此，《稅法Ⅱ》試題的命題還會(huì)延伸到《稅法Ⅰ》的相關(guān)知識(shí)，考核范圍相當(dāng)廣泛。

    與此同時(shí)，《稅法Ⅱ》命題的另一個(gè)特點(diǎn)是重點(diǎn)突出。盡管《稅法Ⅱ》考試毫無遺漏的每章設(shè)題，但每年命題重點(diǎn)主要分布在企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅等章節(jié)中。具體而言，八章之中，重中之重為企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，其命題分?jǐn)?shù)總和每年都超過100分，今年在增加了新企業(yè)所得稅法的前提下，分值將更加集中于此。由于注冊稅務(wù)師考試時(shí)間安排在年中，沒到運(yùn)用新企業(yè)所得稅法進(jìn)行匯算清繳的時(shí)間，同時(shí)新稅法的可操作性較弱，因此，新企業(yè)所得稅法的內(nèi)容將主要以單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題的方式出現(xiàn)在考題中，值得考生關(guān)注。而原企業(yè)所得稅法、原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的命題將會(huì)保留題干復(fù)雜、綜合性強(qiáng)、難度大的特點(diǎn)，充分體現(xiàn)計(jì)算題與綜合分析題的命題特色。

    八章之中的次重點(diǎn)為土地增值稅和印花稅，每年的命題分值都在15分左右。由于特殊原因，土地增值稅2001年和2002年分?jǐn)?shù)明顯減少，但是隨著土地增值稅在抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、炒賣活動(dòng)、調(diào)控房地產(chǎn)價(jià)格中發(fā)揮著越來越重要的作用，土地增值稅的分值也呈現(xiàn)逐年增加的趨勢。

    八章之中的非重點(diǎn)為房產(chǎn)稅、車船稅、契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，每年稅種的命題分值之和不超過20分，個(gè)別年份如2002年更是低到9分。但提醒考生注意的是，2008年《稅法Ⅱ》教材中的車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅均為2007年1月1日起生效的新法規(guī)，其新舊政策有明顯不同的地方，應(yīng)是這類稅種的命題關(guān)鍵。

    考試內(nèi)容細(xì)化，難度逐年增加

    和注冊稅務(wù)師其他科目的命題規(guī)律相同，近幾年《稅法Ⅱ》考試考點(diǎn)日益細(xì)化，計(jì)算量明顯增加，在單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題中，計(jì)算題不僅數(shù)量增加，而且計(jì)算過程復(fù)雜，耗用考生大量的考試時(shí)間，不僅影響本題的解答質(zhì)量，更會(huì)占用其他試題的解答時(shí)間，因此，從這一點(diǎn)分析，注冊稅務(wù)師《稅法Ⅱ》命題的難度在逐年增加。如印花稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅等次重點(diǎn)稅種，通常以單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題命題，但近幾年卻在單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題中，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策的計(jì)算命題，大大增加了考試難度；又如企業(yè)所得稅的命題，不僅涉及視同銷售的規(guī)定、包裝物押金的處理等收入總額的確定，稅前按時(shí)間要求、按比例要求確定扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，而且還會(huì)涉及資產(chǎn)的稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠、來自境內(nèi)外所得的計(jì)算、股權(quán)投資或股權(quán)分立所得稅的處理、虧損彌補(bǔ)的規(guī)定等一般政策，甚至還會(huì)考核收入構(gòu)成、企業(yè)所在地區(qū)、企業(yè)所屬行業(yè)、收入歸屬時(shí)間、稅法不允許扣除項(xiàng)目、會(huì)計(jì)制度與稅法差異的調(diào)整等特殊政策，知識(shí)點(diǎn)細(xì)密而眾多，匯集在一個(gè)企業(yè)的多筆業(yè)務(wù)之中，命題難度顯而易見。再如個(gè)人所得稅，命題通常集中在工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、利息股息紅利所得等應(yīng)稅所得項(xiàng)目中，命題不僅直接指向其應(yīng)納稅額的計(jì)算繳納，還會(huì)指向各項(xiàng)所得的屬性與判定，以及特殊收入項(xiàng)目的稅目判定與計(jì)算。

    獨(dú)立分章設(shè)題，綜合題型難度加強(qiáng)

    注冊稅務(wù)師的考核目標(biāo)之一，是考查考生運(yùn)用知識(shí)的熟練程度和綜合分析問題的能力，因此，盡管《稅法Ⅱ》是分章命題，但其計(jì)算題和綜合分析題的綜合應(yīng)用性越來越強(qiáng)，尤其是企業(yè)所得稅的計(jì)算題和綜合分析題，常常與《稅法Ⅰ》中的流轉(zhuǎn)稅尤其是增值稅和消費(fèi)稅結(jié)合起來綜合考察，企業(yè)在一定期間內(nèi)涉及多個(gè)經(jīng)營事項(xiàng)，對每一具體事項(xiàng)涉及的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加先行命題，要求考生首先計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅金，然后再匯總計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額。不僅如此，《稅法Ⅱ》中企業(yè)所得稅的計(jì)算題和綜合分析題，還常常與土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅交叉命題，要求考生首先計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)行為稅，再確定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?？梢?，《稅法Ⅱ》雖然分章命題，但各章之間知識(shí)點(diǎn)的綜合性、交融性和操作性極強(qiáng)，考核內(nèi)容不但跨越章節(jié)，甚至跨越至《稅法Ⅰ》，將這些知識(shí)點(diǎn)的具體應(yīng)用、判斷滲透到一起，突出考查考生的綜合分析能力、實(shí)際操作能力及其熟練程度。

    試題即時(shí)更新，注意聯(lián)系實(shí)際

    《稅法Ⅱ》教材每年都增加一些新知識(shí)、策和新內(nèi)容，其命題也隨著教材內(nèi)容的更新而更新，教材變化的部分在考題中出現(xiàn)的頻率較高。2008年《稅法Ⅱ》命題尤其如此。教材中增補(bǔ)了新企業(yè)所得稅法，更新了車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，同時(shí)個(gè)人所得稅、印花稅等稅種也在細(xì)處作了補(bǔ)充和修訂，可以預(yù)計(jì)，這些新增內(nèi)容將非常充分地體現(xiàn)在考試命題中，以及時(shí)檢驗(yàn)考生對新知識(shí)、策的更新程度。