2010年《注冊(cè)稅務(wù)師》稅法二預(yù)習(xí)：第一章(3)

　　第三節(jié) 稅率

　　大綱要求：

　　(一) 了解稅率設(shè)計(jì)的原則

　　(二) 掌握適用稅率的基本規(guī)定

　　基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

　?、僭谥袊?guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者②雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用10%的稅率。

　　該類(lèi)非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：

　?、磐鈬?guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

　?、茋?guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　⑶經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得

　　1、 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅和15%的西部國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)的稅率

　　2、 小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

　?、殴I(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)(即小于等于)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。

　?、破渌髽I(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　舉例:某工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)為95人，資產(chǎn)總額為2800萬(wàn)元。2007年該企業(yè)虧損(這里所說(shuō)的虧損指的是稅法中的虧損，而非會(huì)計(jì)中的虧損)25萬(wàn)元，2008年該企業(yè)彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為45萬(wàn)元。則該企業(yè)適用的稅率是多少?

　　解答：其適用稅率為20%。

　　例：按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率包括( )。

　　A.25% B.20% C.15% D.10%

　　【答案】ABCD

　　例:按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，下列所得中，適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是()

　　A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

　　B.非居民企業(yè)發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的而來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

　　D.非居民企業(yè)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，而來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

　　【答案】CD

　　例：非居民企業(yè)取得的下列所得可以免征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

　　B.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　C.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的其他所得

　　D.外國(guó)政府向居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得

　　【答案】AB

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