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2010年《注冊稅務師》稅法二預習:第一章(5)

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  第四節(jié) 應納稅所得額的計算(重點)

  一、收入總額:

  企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。

  企業(yè)取得收入的貨幣形式,包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等;納稅人以非貨幣形式取得的收入,包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等,這些非貨幣資產應當按照公允價值確定收入額,公允價值是指按照市場價格確定的價值。

  例:以下屬于企業(yè)所得稅貨幣形式收入的包括( )。

  A.應收票據 B.準備持有到期的債券投資

  C.債務的豁免 D.不準備持有到期的債券投資

  【答案】ABC

  【解析】實施條例將企業(yè)取得收入的貨幣形式,界定為取得的現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等;企業(yè)取得收入的非貨幣形式,界定為固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。

  例:企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括( )。

  A.債務的豁免 B.股權投資

  C.勞務 D.不準備持有到期的債券投資

  【答案】BCD

  【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式,界定為固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定,企業(yè)在計算非貨幣形式收入時,必須按一定標準折算為確定的金額。實施條例規(guī)定,企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,按照公允價值確定收入額。

  (一)一般收入的確認

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一(1)
 
收入明細表
                填報時間:年  月  日            金額單位:元(列至角分)
行次
項                  目
金   額
1
一、銷售(營業(yè))收入合計(2+13)
 
2
  (一)營業(yè)收入合計(3+8)
 
3
    1.主營業(yè)務收入(4+5+6+7)
 
4
      (1)銷售貨物
 
5
      (2)提供勞務
 
6
      (3)讓渡資產使用權
 
7
      (4)建造合同
 
8
    2.其他業(yè)務收入(9+10+11+12)
 
9
      (1)材料銷售收入
 
10
      (2)代購代銷手續(xù)費收入
 
11
      (3)包裝物出租收入
 
12
      (4)其他
 
13
  (二)視同銷售收入(14+15+16)
 
14
      (1)非貨幣性交易視同銷售收入
 
15
      (2)貨物、財產、勞務視同銷售收入
 
16
      (3)其他視同銷售收入
 
17
二、營業(yè)外收入(18+19+20+21+22+23+24+25+26)
 
18
    1.固定資產盤盈
 
19
    2.處置固定資產凈收益
 
20
    3.非貨幣性資產交易收益
 
21
    4.出售無形資產收益
 
22
    5.罰款凈收入
 
23
    6.債務重組收益
 
24
    7.政府補助收入
 
25
    8.捐贈收入
 
26
    9.其他
 
 
經辦人(簽章):                            法定代表人(簽章):
 
 
 
 
 
 

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