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2010年注冊稅務師《稅法二》預習第二章(3)

更新時間:2009-10-29 09:45:10 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  1.成本:是指企業(yè)銷售商品(產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產(包括技術轉讓)的成本。轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  2.費用:指三項期間費用(銷售費用、管理費用、財務費用)

費用項目

應重點關注問題

銷售費用

廣告費和業(yè)務宣傳費是否超支;

管理費用

1)招待費是否超支

2)保險費是否符合標準

3)非居民企業(yè)支付給境外總機構的管理費是否符合手續(xù)規(guī)定(要有證明文件)

 

財務費用

1)利息費用是否超過標準(金融機構同類同期);

2)借款費用資本化與費用化的區(qū)分。

  3.稅金:指銷售稅金及附加

  所得稅前可扣除的稅金

準予扣除的稅金的方式

可扣除稅金舉例

 

在發(fā)生當期扣除

通過計入銷售稅金及附加在當期扣除

消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、關稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等銷售稅金及附加

通過計入管理費用在當期扣除

房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅

在發(fā)生當期計入相關資產的成本,在以后各期分攤扣除

車輛購置稅

  4.損失:指企業(yè)在生產經營活動中損失和其他損失轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  (1)包括:固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

  (2)稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額。

  (3)企業(yè)已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應當計入當期收入。

  5.扣除的其他支出

  指除成本、費用、稅金、損失外,企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

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