2010年注冊稅務師《稅法二》預習第二章(9)

　　【注意兩個問題】轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　第一，按照新的企業(yè)所得稅法，公益性捐贈只有12%的比例扣除規(guī)定，沒有全額扣除的規(guī)定。

　　第二，企業(yè)將外購或自產的貨物用于捐贈，應分解為按公允價值銷售貨物(視同銷售)和捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理。

　　14.有關資產的費用

　　(1)企業(yè)轉讓各類固定資產發(fā)生的費用：允許扣除;

　　(2)企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費：準予扣除。

　　15.總機構分攤的費用

　　非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

　　16.資產損失

　　(1)企業(yè)當期發(fā)生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經主管稅務機關審核后，準予扣除;

　　(2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產損失，準予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。

　　例：某企業(yè)損失庫存材料10萬元，另損失運費1萬元，收到保險公司的賠款6萬元，責任人賠款1萬元，殘料變價收入1萬元。

　　(1)轉出進項稅額

　　借：待處理財產損溢 117000

　　貸：庫存材料 　 100000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 17000

　　借：待處理財產損溢 10752.69

　　貸：庫存材料 10000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 752.69=10000/(1-7%)×7%

　　(2)保險公司賠款6萬元

　　借：其他應收款——保險公司賠款 　 60000

　　貸：待處理財產損溢　 　60000

　　收到賠款時：轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　借：銀行存款　　 60000

　　貸：其他應收款——保險公司賠款　 60000

　　(3)責任人賠款1萬元

　　借：其他應收款——××　 10000

　　貸：待處理財產損溢　 10000

　　(4)變價收入1萬元

　　借：銀行存款 　 10000

　　貸：待處理財產損溢　 10000

　　“待處理財產損溢”借方的損失金額減去貸方的保險公司的賠款、責任人的賠款、變價收入后的余額=117000+10752.69-60000-10000-10000，轉入“營業(yè)外支出”，在稅前扣除，為凈損失。

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