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2010年注冊稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)第二章(22)

更新時間:2009-11-02 09:56:46 來源:|0 瀏覽0收藏0

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    四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得,按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額:

  1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

  2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

  3.其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

  財產(chǎn)凈值是指財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

  例:在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得,應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有()。

  A.股息

  B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  C.租金

  D.特許權(quán)使用費

  『答案』ACD

  『解析』非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租

  金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

  五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的處理(2008年1月1日起執(zhí)行)

  (一)采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入,按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季(或月)計算出預(yù)計利潤額,預(yù)繳所得稅,開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。

  (二)預(yù)計利潤率暫按以下規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定:

  1.非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項目:按地區(qū)不得低于20%、l5%、l0%。

  2.經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項目:不得低于3%。

  (三)適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的居民納稅人。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

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