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2010年注冊稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)第二章(21)

更新時間:2009-11-02 09:56:39 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  三、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  (一)核定征收企業(yè)所得稅的范圍:(注意多選題)

  (二)核定征收的辦法:核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)納所得稅額。

  1.具有下列情形之一的,核定其應(yīng)稅所得率:

  (1)能正確核算(查實)收入總額,但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

  (2)能正確核算(查實)成本費用總額,但不能正確核算(查實)收入總額的;

  (3)通過合理方法,能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

  納稅人不屬于以上情形的,核定其應(yīng)納所得稅額。

  2.稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅:

  (1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

  (2)按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定;

  (3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

  (4)按照其他合理方法核定。

  (三)核定應(yīng)稅所得率征收計算:

  應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

  或: 應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

  應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  例:某小型企業(yè)2008年向其主管稅務(wù)機關(guān)申報收入100萬元,成本、費用及銷售稅金共計120萬元,全年虧損20萬元。經(jīng)審核,成本、費用真實,收入無法核準(zhǔn)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20%,該小型企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

  A.5

  B.6

  C.7.5

  D.10

  『答案』C轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  『解析』應(yīng)納稅額=120÷(1-20%)×20%×25%=7.5(萬元)

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