2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》應(yīng)納稅額的計(jì)算(7)
4.取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入個(gè)人所得稅計(jì)算轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(1)按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù),查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;(p116)
(2)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);
(3)按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù),重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;
【教材例題】中國(guó)公民王某2009年1月~12月,每月工資均為2300元,12月31日取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金12000元。請(qǐng)計(jì)算王某取得的不含稅全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【答案】(1)不含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為:
按12個(gè)月分?jǐn)偤螅吭碌莫?jiǎng)金=12000÷12=1000(元),根據(jù)工資、薪金所得不含稅收入的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定,適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。
(2)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)
(3)含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為:
按照12個(gè)月分?jǐn)偤?,每月?jiǎng)金=13305.56÷12=1108.80(元),根據(jù)工資、薪金所得含稅收入的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定,適用稅率和速算扣除數(shù)仍然分別為10%、25元。
(4)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=13305.56×10%-25=1305.56(元)
(6)根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款,不得在所得稅前扣除。
5.不滿一個(gè)月的工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)的天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
【教材例題】日本某公司派其雇員大田來我國(guó)某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線,大田于2008年1月1日來華,工作時(shí)間為8個(gè)月,但其中8月份僅在我國(guó)居住20天。其工資由日方企業(yè)支付月工資合人民幣40000元。計(jì)算大田8月份在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【答案】(1)應(yīng)納稅所得額=40000-1600-3200=35200(元)
(2)應(yīng)納所得稅額=(35200×25%-1375)×20÷31=4790.32(元)
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