2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)第三章(12)
6.在計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)石腦油已納消費(fèi)稅稅款時(shí),應(yīng)按照生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的收率占外購(gòu)石腦油的比重計(jì)算。公式如下:
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)石腦油已納稅款轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)石腦油數(shù)量×收率×單位稅額
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除燃料油已納稅款的計(jì)算同石腦油。
【應(yīng)用舉例—08單選】某酒廠2007年4月購(gòu)進(jìn)酒精(酒精所用原料為糧食),取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元,生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于生產(chǎn)白酒;本月銷售白酒20噸,取得不含稅銷售額40萬(wàn)元,并收取包裝物押金4.68萬(wàn)元。該酒廠2007年4月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.8.25 B.10 C.9.05 D10.80
答案:D
解析:注意以酒精為原料生產(chǎn)白酒,不允許扣除外購(gòu)酒精支付的消費(fèi)稅。
白酒消費(fèi)稅額=(40+4.68/1.17)×20%+20×2000斤×0.5÷10000=10.8萬(wàn)元
【應(yīng)用舉例???07多選】依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定,下列應(yīng)稅消費(fèi)品中,準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有( )
A以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾
C以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車
D以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油
E以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
答案:ADE
解析:可以扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的情況如下:
煙絲????????????????卷煙
化妝品???????????????化妝品
珠寶玉石???貴重首飾及珠寶玉石(不包括零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾、鉆石首飾)
鞭炮、焰火?????????????鞭炮焰火
汽車輪胎??????????????汽車輪胎
已稅 摩托車???????????????摩托車
石腦油???????????????汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品
潤(rùn)滑油???????????????潤(rùn)滑油
高爾夫球桿桿頭、桿身、握把?????高爾夫球桿
木制一次性筷子???????????木制一次性筷子
實(shí)木地板??????????????實(shí)木地板
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