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2010年注冊稅務師《稅法一》預習輔導第三章(13)

更新時間:2009-12-03 10:06:50 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  (三)自設非獨立核算門市部計稅的規(guī)定

  納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品,應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。

  (四)應稅消費品用于其他方面的規(guī)定

  納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面,應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。(補:對于增值稅應以“平均價格”作為計稅依據(jù)。)

  (五)當期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅,采用按照當期應納消費稅的數(shù)額申報抵扣,不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報抵扣。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  【應用舉例---06單選】某灑廠2005年l2月銷售糧食白酒12000斤,售價為5元/斤,隨同銷售的包裝物價格6200元;本月銷售禮品盒6000套,售價為300元/套,每套包括糧食白酒2斤、單價80元,干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅( )元。(題中的價格均為不含稅價格,糧食白酒的消費稅稅率20%,0.5元/斤)

  A.483000 B.478550 C.352550 D.391240

  【答案】D

  【解析】考點:納稅人將應稅消費品與非應稅消費品、以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的,應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

  應納消費稅

  =(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

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