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2010年注冊稅務師《稅法一》預習輔導第三章(16)

更新時間:2009-12-04 09:28:30 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  三、委托加工應稅消費品組成計稅價格計算

  委托加工的應稅消費品,按受托方同類消費品的銷售價格計算納稅;

  沒有同類產(chǎn)品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。其組成計稅價格公式為:

  組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×適用稅率轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  自2009年1月1起,增加了實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式(09新增)

  組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量*定額稅率)/(1-消費稅稅率)

  其中,

  材料成本是指委托方所提供加工材料的實際成本。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  加工費是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用,包括代墊輔助材料的實際成本。

  【應用舉例—07單選】某化妝品廠受托加工一批化妝品,委托方提供原材料成本30000元,該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元,該廠沒有同類化妝品銷售價格,該廠應代收代繳消費稅()元。(以上款項均不含增值稅)

  A.17142.86 B.19285.71 C 20142.86 D.20250.00

  答案:B

  解析:組成計稅價格=(30000+10000+5000)/(1-30%)*30%=19285.71元

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