2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí):申報(bào)和繳納(6)
2007年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司,2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)1月通過競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán),支付土地出讓金6 000萬元,繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬元;
(2)以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫字樓各一棟,占地面積各為1/3;
(3)住宅樓開發(fā)成本3 000萬元,分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元,包括超過貸款期限的利息40萬元;
(4)寫字樓開發(fā)成本4000萬元,無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額;
(5)與住宅樓配套的會(huì)所開發(fā)成本480萬元,無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С觯鶕?jù)相關(guān)規(guī)定,會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有;
(6)9月份全部竣工驗(yàn)收后,公司將住宅樓出售,取得收入15 000萬元;將寫字樓作價(jià)9 000萬元與他人聯(lián)營(yíng)開設(shè)一商場(chǎng),收取固定收入,不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)年收到250萬元。
其他相關(guān)資料:該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定,按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù):
(1)計(jì)算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅;
(2)計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅:
(3)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額;
(4)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;
(5)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目;
(6)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金
(7)計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。
【答案及解析】轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(1)外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅,所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=0
(2)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=15000×5%+250×5%=762.5(萬元)
(3)公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(萬元)
(4)公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000+480=3480(萬元)
(5)公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(萬元)
(6)公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金=15000×5%=750(萬元)
(7)增值額=15000-(4160+3480+2298+750)=15000-10688=4312(萬元)
增值率=4312÷10688×100%=40.34%,適用30%的稅率
應(yīng)納土地增值稅=4312×30%=1293.60(萬元)
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