2010年注冊稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)第四章(7)

　　第三節(jié)　建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定

　　一、 稅目與稅率---熟悉

　　建筑業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)，包括：土木工廠建筑業(yè);線路、管道和設(shè)備安裝業(yè);裝修裝飾業(yè)。

　　1.納稅人自建自用的房屋，不征收營業(yè)稅。將自建的房屋對外銷售，涉及建筑與銷售不動產(chǎn)兩個應(yīng)稅行為，所以應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

　　2.建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項目的純勞務(wù)部分分包給若干個施工企業(yè)，由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、施工材料并負責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價款。按規(guī)定上述施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，對其取得的收入按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　二、納稅人與扣繳義務(wù)人??熟悉

　　建筑業(yè)實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。

　　納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務(wù)機關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

　　(1)納稅人從事跨地區(qū)工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的

　　(2)納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的

　　三、計稅依據(jù)---掌握

　　稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　注意：

　　(1)對于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算(如包工包料，包工不包料)，其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。從事建筑安裝工程作業(yè)的營業(yè)額不包括設(shè)備的價款(09變動內(nèi)容)。

　　工程價款=直接費+間接費+計劃利潤+稅金

　　直接費：人工費、材料費、施工機械和其他直接費構(gòu)成

　　間接費：施工管理費、其他間接費用(臨時設(shè)施費、勞動保護費和施工隊伍遷移費)

　　計劃利潤：利潤率按工廠直接費和間接費之和的百分比計算

　　稅金：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等

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