2010年注冊稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)第四章(8)

　　(2)建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除。

　　(3)施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　(4)、不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人員是銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，均應(yīng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅。

　　如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，總承包人在扣繳營業(yè)稅時(shí)的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款;其他分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時(shí)的營業(yè)額為分包額。

　　補(bǔ)充：轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　?、賹ㄖI(yè)的總承包人，將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。總承包人為扣繳義務(wù)人，要代扣代繳分包人的營業(yè)稅

　　扣繳分包人營業(yè)稅的規(guī)定.

　　②P71第9點(diǎn),納稅人以簽訂建筑工程總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合下列條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅(分別征稅)

　　必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑施工(安裝)資質(zhì)

　　簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款

　　③納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，按照國稅發(fā)[2002]117號文件規(guī)定可以分別繳納增值稅和營業(yè)稅的，自產(chǎn)貨物范圍嚴(yán)格按照總局規(guī)定的范圍執(zhí)行。自產(chǎn)貨物銷售價(jià)格的確定不得低于貨物成本。對納稅人銷售總局規(guī)定范圍以外的自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，全額征收增值稅。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　?、軐邆浣ㄔO(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)的納稅人銷售外購貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，不征收增值稅。

　　(5)納稅人采用清包工形式(工程所需要的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù))提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。

　　(6)自2009年1月1日起，納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。(09新增)

    2010年注冊稅務(wù)師考前網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡章

    注冊稅務(wù)師頻道   注冊稅務(wù)師論壇   注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽