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09年《稅法一》金融保險業(yè)營業(yè)稅資料(4)

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  申報與繳納

  1、納稅義務發(fā)生時間

  (1)貸款業(yè)務

  (2)融資租賃業(yè)務

  (3)金融商品轉讓業(yè)務

  (4)金融經紀業(yè)和其他金融業(yè)務

  (5)保險業(yè)務

  (6)金融企業(yè)出版委托貸款業(yè)務

  2、納稅地點

  注意:

  (1)金融機構和非金融機構委托貸款業(yè)務,由受托方代扣后,向受托方機構所在地主管稅務機關申報納稅。

  (2)中國銀聯股份發(fā)展有限公司使用新系統(tǒng)提供銀行卡跨行信息轉接服務取得的應稅收入,自2005年4月1日起,向上海市主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅

  3、納稅期限

  銀行、財務公司、信托資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度;

  其他納稅人(如典當行)從事金融業(yè)務的納稅期限為1個月。保險業(yè)的內稅期限為1個月。

  【應用舉例】某銀行2006年第二季度買賣企業(yè)債券出現負差55萬元;第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元,其中包括各種稅費0.7萬元;第三季度轉讓企業(yè)債券取得收入690萬元,在轉讓企業(yè)債券過程中,支付各種稅費1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額(   )萬元。

  A.3.55

  B.3.53

  C.3.59

  D.6.3

  答案:C

  解析:第三季度轉讓價差=690-(564-0.7)=126.7(萬元),第三季度營業(yè)稅計稅營業(yè)額=126.7-55=71.7(萬元),第三季度應納營業(yè)稅=71.7×5%=3.59(萬元)

  【應用舉例】依據營業(yè)稅的有關規(guī)定,下列說法中正確的有( )

  A金融商品轉讓以賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額

  B一般貸款業(yè)務以貸款利息收入包括加息和罰息為營業(yè)額

  C外匯轉貸業(yè)務以貸款利息收入減去支付境外借款利息支出后的余額為營業(yè)額

  D證券公司向客戶收取的傭金是計稅營業(yè)額,給予客戶的折扣不得從營業(yè)額中扣除

  E金融經濟業(yè)務的計稅營業(yè)額是手續(xù)費等各項收入,但不包括價外收取的代收代付費用

  答案:ABC

  注冊稅務師考試相關信息:

  2009年注冊稅務師考試報名信息匯總

  2006-08年度注冊稅務師考試合格標準

  2009年注冊稅務師考試時間:6月19、20、21日

  09年2月1日前注冊稅務師輔導任意科目五折優(yōu)惠 

  更多信息請訪問:注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽

 

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