09年增值稅納稅申報代理實務復習資料(3)

　　代理增值稅申報操作規(guī)范

　　(一)增值稅一般納稅人

　　電子信息采集系統(tǒng)一般納稅人的申報資料

　　(1)必報資料

　　《增值稅納稅申報表》及附表;備份數(shù)據(jù)軟盤和IC卡、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》;《資產(chǎn)負債表》和《損益表》;《成品油購銷存情況明細表》;其他必報資料。

　　(2)備查資料

　　注意：輔導期一般納稅人有待抵扣問題。參考稅法一的相關內容。

　　(二)小規(guī)模納稅人

　　注意：一般納稅人銷售可以按簡易辦法計稅的貨物，如縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂土石料，以自己采掘的砂土石料或其他礦物質連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰等，其計稅辦法和小規(guī)模納稅人相同，均不得抵扣進項稅額。

　　(三)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報

　　1.申報程序

　　退稅申報期為每月1～15日。

　　2.申報資料

　　(1)生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及“免、抵、退”稅申報時，應提供下列資料：

　?、佟对鲋刀惣{稅申報表》及其規(guī)定的附表;

　?、谕硕惒块T確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》;

　?、鄱悇諜C關要求的其他資料。

　　(2)生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關的退稅部門或崗位辦理“免、抵、退”稅申報時，應提供下列憑證資料：

　?、佟渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》;

　?、凇渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》;

　　③經(jīng)征稅部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》;

　?、苡羞M料加工業(yè)務的還應填報：

　　a.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》;

　　b.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報表明細表》;

　　c.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》;

　　d.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。

　?、菅b訂成冊的報表及原始憑證：

　　a.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》;

　　b.與進料加工業(yè)務有關的報表;

　　c.加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單(出口退稅專用);

　　d.經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單(出口退稅專用)或有關部門出具的中遠期收匯證明;

　　e.代理出口貨物證明;

　　f.企業(yè)簽章的出口發(fā)票;

　　g.主管退稅部門要求提供的其他資料。

　　3.申報要求

　　(1)《增值稅納稅申報表》有關項目的申報要求

　?、佟俺隹谪浳锩舛愪N售額”填寫當期出口并在財務上作銷售的全部(包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額。

　?、凇懊獾滞素浳锊坏玫挚鄱愵~：按當期全部(包括單證不齊全)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務的應扣除 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。

　?、邸懊獾滞硕愗浳镆淹硕愵~”按照退稅部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當期應退稅額”填報。

　　(3)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

　　①“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報。

　　③“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免稅退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報。

　　對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時一并申請參與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，在“單證不齊標志欄”內填寫原申報時所屬期和申報序號。

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　　2009年注冊稅務師考試時間：6月19、20、21日

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