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09年《稅法二》精選資料征稅范圍、稅率

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  征稅范圍、納稅人和稅率

  一、征稅范圍

  土地增值稅的課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。

  (一)征稅范圍的一般規(guī)定(判斷的標(biāo)準(zhǔn))

  1.轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否屬于國有土地。

  (1)轉(zhuǎn)讓國有土地的土地使用權(quán):征稅

  (2)轉(zhuǎn)讓非國有土地不征稅(實質(zhì)上集體土地的轉(zhuǎn)讓是違法的,不納入土地增值稅的征收范圍。如果轉(zhuǎn)為國有的,即繳納土地出讓金后,可以轉(zhuǎn)讓,征土地增值稅)

  (3)出讓國有土地的行為不征稅:

  2.是否有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移:包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),也包括轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。即土地增值稅是對國有土地使用權(quán)及其地上的建筑物和附著物的轉(zhuǎn)讓行為征稅。

  3.是否是有償轉(zhuǎn)讓,

  (1)即只對有經(jīng)濟(jì)利益流入的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅:

  (2)對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),則不予征稅。

 ?、儋浥c直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。

  ②通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。

  (二)征稅范圍的若干具體規(guī)定:

  1、以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營

  (1)暫免征收土地增值稅:對于投資、聯(lián)營的一方以土地、房地產(chǎn)投在聯(lián)營企業(yè)時。

  (2)征收土地增值稅的:

 ?、偻顿Y聯(lián)營企業(yè)用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的(不是用于生產(chǎn)經(jīng)營);

 ?、谕顿Y聯(lián)營企業(yè)發(fā)生再轉(zhuǎn)讓的

  ③房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房進(jìn)行投資聯(lián)營的

  2、對于合作建房的,

  建成后分房自用,暫免征;

  建成后轉(zhuǎn)讓的,征收

  3、企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn):暫免。

  4、房地產(chǎn)交換

  單位之間的互換方:征

  個人之間互換自住房的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實,可以免征

  5、房地產(chǎn)抵押:

  房地產(chǎn)抵押期間不征收土地增值稅;

  抵押期滿后,視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)來確定是否征收土地增值稅。若不能償還債務(wù),而以房地產(chǎn)抵債,征

  6、房地產(chǎn)出租,不征。

  7、房地產(chǎn)評估增值,不征

  8、國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物,免征。

  9(補(bǔ)結(jié)合上述一般規(guī)定中).繼承、贈予:繼承不征(無收入)。贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的人,不征;非公益性贈予,征。

  例題:下列項目中,可以不征或免征土地增值稅的有(  )。

  A.企業(yè)將房產(chǎn)直接捐贈給學(xué)校

  B.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)

  C.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

  D.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資,并未轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)

  答案:BD

  二、納稅人

  包括內(nèi)、外資企業(yè),本、外國公民。

  三、稅率

  適用四級超率累進(jìn)稅率

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