2009年注冊稅務師《稅法一》模擬試題六

　　2009年注冊稅務師《稅法一》模擬試題六

　　三、計算題

　　1.某金融機構2007年第1季度業(yè)務收支情況下：

　　(1)貸款利息收入190萬，包括逾期貸款利息收入20萬元。

　　(2)吸收存款2000萬元，存款利息支出140萬元;

　　(3)開展股票買賣業(yè)務，買進價101萬元(其中含稅費1萬元)，賣出價112萬元(其中含稅費2萬元)

　　(4)出納長款收入1萬元;結算手續(xù)費收入20萬元;結算罰款收入1萬元;

　　(5)本季度購進黃金170萬元，銷售黃金收入350萬。

　　根據上述資料回答下列問題：

　　(1).下列關于金融業(yè)的政策正確的是()。

　　A.非金融機構和個人的金融商品轉讓不征營業(yè)稅

　　B.同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)正負差，在同一納稅期限內可以相抵

　　C. 存款或購入金融商品的行為應征收營業(yè)稅

　　D. 金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務

　　(2).貸款業(yè)務應納營業(yè)稅()萬元。

　　A.8.5 B.9.50 C.7.8 D.8

　　(3).股票買賣業(yè)務應納營業(yè)稅()萬元。

　　A.0.5 B.0.55 C.0.43 D.0.24

　　(4). 本季度應納營業(yè)稅合計()萬元。

　　A.11 B.11.05 C.11.55D.11.08

　　本題答案及解析

　　(1)【答案】ABD

　　【解析】存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅。

　　(2)【答案】B

　　【解析】應納營業(yè)稅=190×5%=9.50(萬元)

　　(3)【答案】A

　　【解析】金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務，以股票的買出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，買入價和賣出價均不包括稅費;應納營業(yè)稅=【(112-2)-(101-1)】×5%=0.5

　　(4)【答案】B

　　【解析】金銀買賣業(yè)務不征收營業(yè)稅;出納長款收入免征營業(yè)稅;購進和銷售黃金均不征收營業(yè)稅

　　應納營業(yè)稅=(18+3)×5%=1.05(萬元)

　　第1季度應納營業(yè)稅=9.5+0.5+=11.05(萬元)

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