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09年注冊稅務(wù)師(稅法一)第五章復(fù)習(xí)資料二

更新時(shí)間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  二、城建稅的基本規(guī)定

  (一)征稅范圍??城市、縣城、建制鎮(zhèn)、以及稅法規(guī)定征收“三稅“的其他地區(qū)

  (二)納稅人

  征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營,并繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅中的單位和個(gè)人

  注意:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城建稅。

  (三)稅率??比例稅率(7%、5%、1%)

  城市市區(qū)????7%

  縣城、建制鎮(zhèn)??5%

  其他??????1%

  注意:

  1、 貨物運(yùn)輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個(gè)人,凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅,在代開發(fā)票時(shí)一律按開票金額的3%征收營業(yè)稅,按營業(yè)稅稅款的7%預(yù)征城建稅。

  2、 城建稅一般按納稅人所在地適用稅率執(zhí)行,但下列情況,可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

  (1)由受托方代收、代扣“三稅”的單位

  (2)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人

  3、 對鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率統(tǒng)一規(guī)定為5%

  (四)計(jì)稅依據(jù)???實(shí)際繳納的三稅稅額,不包括加收的滯納金和罰款

  應(yīng)納稅額

  =(實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額+實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額)×適用稅率

  注意:城建稅以“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù),不包括加收的滯納金和罰款

  【應(yīng)用舉例】

  1.某縣城一運(yùn)輸公司2007年取得運(yùn)輸收入120萬元、裝卸收入20萬元,該公司2002年繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。

  A 0.18 B 0.29 C 0.25 D 0.21

  答案:D

  解析:(120+20)×3%×5%=0.21萬元

  2.甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū),2006年5月繳納增值稅28萬元,當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)納消費(fèi)品,乙企業(yè)代收消費(fèi)稅15萬元。甲企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元

  A 1.96 B 0.75 C 2.71 D 1.31

  答案:A

  解析:28×7%=1.96萬元,注意委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由受托方代收代繳城建稅。

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