09年注冊(cè)稅務(wù)師(稅法一)第五章復(fù)習(xí)資料三

　　(五)減免稅

　　注意：

　　1、進(jìn)口不征

　　2、出口不退，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法后，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍

　　3、對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加一律不予退(返)還。

　　4、自2006年1月1日起，至2008年12月31日止，對(duì)中國(guó)證券投資者保護(hù)基金有限公司取得的上海、深圳證券交易所交易經(jīng)手費(fèi)的20%;和境內(nèi)注冊(cè)證券公司，按其營(yíng)業(yè)收入的0.5%繳納的證券投資者保護(hù)基金收入;發(fā)行股票、可轉(zhuǎn)債等證券時(shí)，申購(gòu)凍結(jié)資金的利息收入;依法向有關(guān)責(zé)任方追償所得和從證券公司破產(chǎn)清算中受償收入暫免城建稅(08新增)

　　5、對(duì)三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征城建稅(08新增)

　　(六)征收管理

　　1、納稅人直接繳納三稅的，在繳納三稅地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　2、代扣代繳三稅，同時(shí)要代扣代繳城建稅。沒(méi)有代扣城建稅，應(yīng)由納稅人回其所在地申報(bào)納稅

　　3、各銀行分別在所在地納稅

　　注意：一般情況下城建稅不單獨(dú)加收滯納金或罰款，但是如果納稅人繳納了三稅后，卻不按規(guī)定繳納城建稅的，可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可單獨(dú)進(jìn)行罰款。

　　【應(yīng)用舉例】

　　1.某市區(qū)一企業(yè)2006年6月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬(wàn)元;本月實(shí)際繳納增值稅36萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅13萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬(wàn)元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬(wàn)元。該企業(yè)6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額(　)元。

　　A.95550　　　　　　　　　　　B.124579

　　C.71050　　　　　　　　　　　D.122829

　　答案：A

　　解析：6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=(36+85+13)×7%+50×5%×7%=9.38+0.175=9.555(萬(wàn)元)=95550(元)

　　2.依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有( )

　　A適用的稅率均應(yīng)按納稅人所在地 稅率執(zhí)行

　　B計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的“三稅”稅額，不包括加收的滯納金

　　C海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅、不代征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　E納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　答案：BCE

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