2009年注稅《稅法二》第一章復習重點八

　　五、不準予扣除的項目(掌握)13項

　　主要的考點是客觀性的選擇題，和準予扣除的項目放在一起做選擇;

　　如果是計算性質的題，按直接法計算應稅所得額時不用計算，因為是不得扣除的項目;按調整法計算時作為納稅調增項目。

　　(一)資本性支出

　　(二)無形資產受讓、開發(fā)支出：(無形資產開發(fā)支出未形成資產的部分，準予扣除。)

　　(三)違法經營的罰款和被沒收財物的損失――行政性罰款

　　(四)各項罰款、罰金、滯納金

　　(五)自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?/P>

　　(六)非公益、救濟性捐贈和公益、救濟性捐贈超過規(guī)定標準的部分

　　(七)各種贊助支出――指各種非廣告性質的贊助支出。

　　(八)擔保支出

　　(九)回扣支出

　　(十)準備金(十一)已出售或出租房屋的折舊費用和修理費處理

　　(十二)房改房出售損失

　　(十三)其他支出

　　例題(多選題)(2007年考題)依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列各項準予稅前扣除的是(　)。

　　A.納稅人銷售貨物給購貨方的回扣

　　B.金融保險企業(yè)代銷國債業(yè)務發(fā)生的人員培訓費

　　C.房地產開發(fā)企業(yè)臨時出租的待售開發(fā)產品的折舊費

　　D.已出售給職工個人，并且職工已辦理產權證明的住房折舊費

　　答案：B

　　解析：選項A屬于非法支出，不得扣除;選項C，房地產開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產品按規(guī)定轉作經營性資產，可以按規(guī)定提取折舊并準予在稅前扣除，未按規(guī)定轉作本企業(yè)經營性資產和臨時出售的待售開發(fā)產品，不得在稅前扣除折舊費用;選項D，企業(yè)已出售給職工個人的住房，自職工取得產權證明之日，不得在企業(yè)所得稅前扣除有關房屋的折舊費。

　　六、虧損彌補(計算題)

　　1注意.稅前5年的補虧期的確定，從發(fā)生虧損的下一年開始算起連續(xù)5年。

　　2稅務機關查實的應納稅所得額，應并入所屬年度的應納稅所得中，按稅法規(guī)定計算應補稅額，但不得用以彌補以前年度的虧損。

　　3、分立、兼并(合并)、股權重組的虧損彌補

　　4、免稅所得的彌補(選擇題)

　　5、聯(lián)營企業(yè)的虧損(選擇題)：聯(lián)營企業(yè)的虧損，即先補虧后交稅再分配;投資方不得彌補聯(lián)營企業(yè)的虧損。

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