2009年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)第二章重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料三

　　二、賬簿、憑證管理(考點(diǎn))

　　(一)設(shè)置賬簿的范圍。

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。

　　2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿。

　　計(jì)算機(jī)記賬的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。

　　3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或稅控裝置。

　　(二)對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　(三)賬簿、憑證的保管

　　除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)保存10年。

　　三、納稅申報(bào)　(掌握)

　　(一)納稅申報(bào)的概念

　　納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書(shū)面報(bào)告，是稅收征收管理的一項(xiàng)重要制度。

　　納稅申報(bào)需要報(bào)送的材料，具體包括：六項(xiàng)P19

　　納稅申報(bào)的具體內(nèi)容：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)減免項(xiàng)目及稅款，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

　　(二)納稅申報(bào)的方式

　　1.自行申報(bào)

　　2.郵寄申報(bào)

　　3.電文方式

　　4.代理申報(bào)

　　(三)納稅申報(bào)的具體要求

　　1. 納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都應(yīng)按期申報(bào)。

　　2.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

　　3.減免稅期間，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　4.延期申報(bào)：屬于納稅申報(bào)的范圍，不等于延期納稅;申報(bào)可以延期，但稅不能延期。稅款可以按照上期繳納的稅款或者按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額先預(yù)交，等正常申報(bào)時(shí)再辦理稅款結(jié)算。

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