2010年注稅《稅法二》預(yù)習(xí)：企業(yè)所得稅(4)

　　(8)接受捐贈(zèng)收入;

　?、倨髽I(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。

　　②企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。

　　按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制)

　　(1)貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)。企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)的捐贈(zèng)，假如接受捐贈(zèng)100萬，則應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期所得，計(jì)算繳納所得稅。

　　借：銀行存款 100萬轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 75萬

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 25萬

　　(2)非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)。

　　企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)自己支付或承擔(dān)的稅款及費(fèi)用。

　　(8)接受捐贈(zèng)收入;

　?、倨髽I(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。

　?、谄髽I(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。

　　按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制)

　　(1)貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)。企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)的捐贈(zèng)，假如接受捐贈(zèng)100萬，則應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期所得，計(jì)算繳納所得稅。

　　借：銀行存款 100萬

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 75萬

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 25萬

　　(2)非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)。

　　企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)自己支付或承擔(dān)的稅款及費(fèi)用。

　　(9)其他收入：

　　包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收人、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　債務(wù)重組收入：重組收入，要交稅。如果拿非貨幣性資產(chǎn)償債，應(yīng)當(dāng)視同銷售和償債兩項(xiàng)業(yè)務(wù)來處理。

　　補(bǔ)貼收入：主管部門或縣市級(jí)政府給的補(bǔ)貼，通常是要納稅的。國(guó)務(wù)院財(cái)政部、稅務(wù)總局這一級(jí)給的補(bǔ)貼收入不納稅。會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，會(huì)計(jì)和稅法一致。不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算限額的基數(shù)。

　　違約金收入：合同上的延期付款作為增值稅的價(jià)外費(fèi)用，計(jì)算繳納增值稅。會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，會(huì)計(jì)和稅法一致。不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算限額的基數(shù)。

　　匯兌收益：會(huì)計(jì)上計(jì)入投資收益，不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算限額的基數(shù)。)

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