2010年注稅《稅法二》預(yù)習(xí)：企業(yè)所得稅(5)

特殊收入形式

確認(rèn)收入規(guī)則

1．分期收款方式銷售貨物

按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

2．企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過十二個月的

按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)

3．采取產(chǎn)品分成方式取得收入

以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

4．企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤分配等用途

應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)。(區(qū)分增值稅的視同銷售，其中兩個以上分支機構(gòu)、自產(chǎn)和委托加工項目用于非應(yīng)稅項目征增不征所，因為是同一主體貨物的移動，所以不征所得稅。)

13

  （二）視同銷售收入（14＋15＋16）

14

      （1）非貨幣性交易視同銷售收入

15

      （2）貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入

16

      （3）其他視同銷售收入