2010年注稅《財務與會計》流動負債資料詳解(1)

　　第一節(jié) 應付帳款和應付票據(jù)的核算

　　一、應付帳款的核算

　　二、應付票據(jù)的核算

　　第二節(jié) 應交稅費的核算

　　一、應交增值稅

　　【例題1】

　　(2007年)實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口資產(chǎn)貨物時，按規(guī)定計算的當期免抵稅額，應借記的會計科目是( )。

　　A.應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　B.其他應收款

　　C.應交稅費—應交增值稅(減免稅款)

　　D.應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　　【答案】D

　　【解析】按照規(guī)定計算的當期免抵稅額，涉及的會計分錄為：

　　借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　二、應交消費稅

　　三、應交營業(yè)稅

　　四、其他稅費

　　【例題2】

　　(2005年)某工業(yè)企業(yè)2005年4月份對外提供運輸服務取得收入46萬元;同期對外出售一項賬面價值為18萬元的無形資產(chǎn)，取得收入28萬元。假設提供運輸勞務、出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為3%、5%，則上述業(yè)務應交的營業(yè)稅對當月?lián)p益的影響是( )。

　　A.增加其他業(yè)務成本1.38萬元

　　B.增加營業(yè)外支出2.78萬元

　　C.增加營業(yè)稅金及附加2.78萬元

　　D.增加營業(yè)稅金及附加1.38萬元，減少營業(yè)外收入1.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】工業(yè)企業(yè)提供運輸服務應繳納的營業(yè)稅=46×3%=1.38萬元;出售無形資產(chǎn)應交納的營業(yè)稅=28×5%=1.4萬元，因為處置無形資產(chǎn)是將扣除營業(yè)稅后的凈額計入營業(yè)外收支，所以營業(yè)稅會減少營業(yè)外收入1.4萬元。

　　【例題3】

　　(2006年)企業(yè)交納的下列各項稅金中，應計入有關資產(chǎn)成本項目的是( )

　　A.用于職工福利的產(chǎn)成品應交納的增值稅

　　B.委托加工應稅消費品(收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品)應支付的消費稅

　　C.外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應交納的資源稅

　　D.購建廠房交納的耕地占用稅

　　【答案】D

　　【解析】用于職工福利的產(chǎn)成品應交納的增值稅應該計入“應付職工薪酬”科目，選項A不正確;委托加工應稅消費品(收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品)應支付的消費稅應計入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資的成本，選項B 不正確;外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體應交納的資源稅在購入時可以抵扣，借記“應交稅費—應交資源稅”科目，選項C 不正確;購建廠房交納的耕地占用稅應該計入在建工程的成本，選項D正確。

　　【例題4】

　　(2006年)下列各項中，應計算繳納消費稅的是( )

　　A.外購應稅消費品對外投資

　　B.自產(chǎn)應稅消費品用于本企業(yè)職工福利

　　C.委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售

　　D.外購應稅消費品發(fā)生的非正常損失

　　【答案】B

　　【解析】消費稅實行單一環(huán)節(jié)征收，外購應稅消費品的消費稅在購入時已經(jīng)計入成本，對外投資和發(fā)生非正常損失時都不再交納消費稅，選項A、D不正確;自產(chǎn)應稅消費品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應該計算繳納消費稅，選項B 正確;委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售，委托加工環(huán)節(jié)代扣代繳的消費稅應該計入委托加工物資的成本，選項C不正確。

　　【例題5】

　　(2007年)企業(yè)應交納的下列稅金中，應計入當期損益的有( )。

　　A.企業(yè)簽訂設備購銷合同而交納的印花稅

　　B.企業(yè)購置的免稅車輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補交的車輛購置稅

　　C.企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅

　　D.運輸企業(yè)提供運輸勞務取得收入而交納的營業(yè)稅

　　E.企業(yè)銷售商品房按規(guī)定交納的土地增值稅

　　【答案】ADE

　　【解析】選項B，補交的車輛購置稅應計入購置車輛的成本;選項C，交納的耕地占用稅應計入固定資產(chǎn)成本。

　　【例題6】

　　(2008年)下列繳納的印花稅中，應計入管理費用的是( )。

　　A.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅

　　B.債權人在債務重組過程中因取得債務人的普通股股票而繳納的印花稅

　　c.企業(yè)自行開發(fā)新技術成功因申請專利而繳納的印花稅

　　D.公司因在證券交易市場購買另一公司的普通股股票而繳納的印花稅

　　【答案】C

　　【解析】選項A，計入融資租入固定資產(chǎn)的成本;選項BD，取得的股票投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，發(fā)生印花稅計入投資收益，如果作為長期股權投資核算則計入投資成本。

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